Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При продаже/покупке металлолома действует особый порядок исчисления НДС и заполнения счетов-фактур. Режим налогообложения участников сделки будет влиять на то, кто из них будет платить НДС в бюджет — продавец или покупатель.

Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило

Кто платит НДС при продаже металлолома

При продаже металлолома организация-продавец в большинстве случаев не должна ни рассчитывать НДС, ни уплачивать его в бюджет. Хотя сама операция признается облагаемой этим налогом, но удерживает и уплачивает его налоговый агентп. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361.

Однако на практике платить НДС могут обязать и продавца. А порой налог не платит никто. Особенности НДС-взаимоотношений между продавцом и покупателем металлолома мы привели в таблице.

Продавец металлолома Покупатель металлолома Выставляет ли продавец счет-фактуру покупателю Кто исчисляет НДС
Организации и ИП, которые не являются плательщиками НДС (к примеру, применяющие УСН) Не имеет значения Нет Никто, по таким сделкам нет налогоплательщикаПисьмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608
Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС, но получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ Обычный человек (не зарегистрированный как ИП) Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю
Организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да. В счете-фактуре должна стоять отметка «Без НДС»п. 5 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 28.02.2018 № 03-07-11/12711
Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС и не получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ Гражданин (не зарегистрированный как ИП) Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю Продавец — как с обычной реализациип. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ
Российская организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да, но заполняется счет-фактура в особом порядке (см. ниже) Покупатель — в качестве налогового агентаабз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361

Итак, следуя общему правилу, организация (ИП) — плательщик НДС при продаже металлолома должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет, только если покупатель — обычный человек (гражданин, не зарегистрированный как ИП).

Однако есть четыре дополнительных случая, когда продавцу придется самому платить в бюджет НДС при продаже металлоломап. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ; Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608.

Случай 1. Продавец металлолома без всяких оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)». Он допустил ошибку и должен сам ее исправить. Или такое могло быть, когда продавец на момент заключения договора еще не получил освобождение от НДС, но получил его сразу после отгрузки металлолома. В любом случае покупатель от ошибки продавца страдать не должен. А продавцу придется самостоятельно уплатить НДС в бюджет.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - налоговые агенты
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ СПИШУТ С ЕНС В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ: срочные поправки в НК
  • СВЕРКА С ИФНС: версия 2023 года
  • НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЭРУ ЕНП: как заполнить платежку
  • ЗАГАДОЧНОЕ ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
июнь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное
Содержание