Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При продаже/покупке металлолома действует особый порядок исчисления НДС и заполнения счетов-фактур. Режим налогообложения участников сделки будет влиять на то, кто из них будет платить НДС в бюджет — продавец или покупатель.

Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило

Кто платит НДС при продаже металлолома

При продаже металлолома организация-продавец в большинстве случаев не должна ни рассчитывать НДС, ни уплачивать его в бюджет. Хотя сама операция признается облагаемой этим налогом, но удерживает и уплачивает его налоговый агентп. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361.

Однако на практике платить НДС могут обязать и продавца. А порой налог не платит никто. Особенности НДС-взаимоотношений между продавцом и покупателем металлолома мы привели в таблице.

Продавец металлолома Покупатель металлолома Выставляет ли продавец счет-фактуру покупателю Кто исчисляет НДС
Организации и ИП, которые не являются плательщиками НДС (к примеру, применяющие УСН) Не имеет значения Нет Никто, по таким сделкам нет налогоплательщикаПисьмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608
Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС, но получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ Обычный человек (не зарегистрированный как ИП) Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю
Организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да. В счете-фактуре должна стоять отметка «Без НДС»п. 5 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 28.02.2018 № 03-07-11/12711
Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС и не получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ Гражданин (не зарегистрированный как ИП) Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю Продавец — как с обычной реализациип. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ
Российская организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) Да, но заполняется счет-фактура в особом порядке (см. ниже) Покупатель — в качестве налогового агентаабз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361

Итак, следуя общему правилу, организация (ИП) — плательщик НДС при продаже металлолома должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет, только если покупатель — обычный человек (гражданин, не зарегистрированный как ИП).

Однако есть четыре дополнительных случая, когда продавцу придется самому платить в бюджет НДС при продаже металлоломап. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ; Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608.

Случай 1. Продавец металлолома без всяких оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)». Он допустил ошибку и должен сам ее исправить. Или такое могло быть, когда продавец на момент заключения договора еще не получил освобождение от НДС, но получил его сразу после отгрузки металлолома. В любом случае покупатель от ошибки продавца страдать не должен. А продавцу придется самостоятельно уплатить НДС в бюджет.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - налоговые агенты
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание