Вебинар 19 декабря

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 ноября 2024 г.

Содержание журнала № 22 за 2024 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Ранее (, 2024, № 17) мы писали об НДС-обложении работ по ремонту движимого имущества, если контрагент — ЕАЭС-иностранец. Теперь поговорим об особенностях обложения НДС гарантийного ЕАЭС-ремонта товаров. Такие работы не облагаются НДС в России, но при определенных условиях. Кроме того, сложности с НДС могут возникнуть при передаче запчастей (деталей) к ремонтируемому имуществу между странами ЕАЭС, характерной для такого вида ремонта.

НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС

Особенности НДС-обложения гарантийного ЕАЭС-ремонта

Основными участниками взаимоотношений при исполнении гарантийных обязательств являются:

покупатель товаров, который в периоде гарантийного срока обнаружил их недостатки;

лицо, исполняющее гарантийные обязательства перед покупателем. Это может быть продавец товаров, их изготовитель, импортер, дилер или уполномоченный на проведение ремонта сервисный центр (далее будем называть эту сторону продавцом).

Для целей Договора о ЕАЭС местом реализации работ (услуг) по гарантийному ремонту товаров признается страна ЕАЭС, в которой они находятся во время ремонтаподп. 2 п. 29 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол о косвенных налогах).

Поэтому, если товары ремонтируются за рубежом, российским НДС такой ремонт не облагаетсяПисьмо Минфина от 30.08.2019 № 03-07-08/66889. Даже если покупателем и/или продавцом товара, для которого потребовался гарантийный ремонт, являются российские организации (ИП).

Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаныподп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ:

в период гарантийного срока их эксплуатации;

без взимания дополнительной платы.

Справка

Гарантийный ремонт освобождается от НДС, если его выполняют сам продавец товаров, их изготовитель, импортер или же третьи лица, например уполномоченный сервисный центр или дилерПисьмо Минфина от 28.02.2013 № 03-07-07/5908.

При выполнении этих условий НДС-последствий у российской организации не возникаетп. 28 Протокола о косвенных налогах; п. 1 ст. 161 НК РФ:

если она является продавцом, выполняющим ремонт для покупателя (российского или ЕАЭС-иностранца), ей не нужно начислять НДС;

если она является покупателем товаров, ремонт которых выполнил ЕАЭС-продавец, у нее не возникает обязанности налогового агента по НДС.

Если местом реализации признается Россия, российский продавец вправе отказаться от освобождения услуг по гарантийному ремонту товаров или приостановить его применение, подав заявление в ИФНС. Отказ (приостановление) действует в отношении всех операций по гарантийному ремонту товаровп. 5 ст. 149 НК РФ. В этом случае продавцу нужно исчислять НДС как при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) — исходя из рыночной стоимости ремонтных работп. 28 Протокола о косвенных налогах; п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ. Но у него будет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), используемым для гарантийного ремонтаподп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
НДС - начисление / вычет / возмещение
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

№ 23
Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСННДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
Расчеты за импортный товар через посредника из ЕАЭС: что с бухучетом и налогамиУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 19
ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
№ 17
НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставки
№ 13
Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплатаФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьКак заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИПНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуИмпорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахТовары на таможенном складе: правила НДС-обложения
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
№ 23
НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставкиУПД: секрет хорошей формыУтверждена новая форма книги продаж
№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание