Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 декабря 2018 г.
Содержание журнала № 24 за 2018 г.В декабре перепроверьте детские вычеты
Посмотрите на возраст детей и уточните их статус, чтобы проверить, не утратил ли работник право на вычет в середине года.
Если ребенку исполнилось 18 лет в 2018 г., проблем нет: вычет на него полагается по декабрь включительно независимо от того, учится ли он где-либо после дня 18-летияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. А вот вычет на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта, которому на 01.01.2018 уже было 18 лет или больше, предоставляетсяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251, от 22.10.2014 № 03-04-05/53291:
•до месяца, в котором учащемуся исполнилось 24 года. Это вы можете проверить сами;
•по месяц завершения обучения до наступления 24 лет включительно. Если вам стало об этом известно, попросите работника принести справку из учебного заведения об отчислении.
Если в результате проверки вы обнаружите излишне предоставленные вычеты:
•в истекших отчетных периодах (I квартал, полугодие, 9 месяцев) 2018 г. — уточните соответствующие расчеты 6-НДФЛ, показав в них верные суммы вычета и исчисленного НДФЛ. Вам грозят пени и штраф за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛстатьи 75, 123 НК РФ;
•в IV квартале 2018 г. — уточненки не требуются, при сдаче расчета за 2018 г. сразу покажите там верные суммы вычета и налога. Пени и штраф тоже возможны, если вычет был неправомерно предоставлен в октябре и ноябре.
Доначисленный работнику НДФЛ удержите из доходов, выплачиваемых ему в декабре. Это возможно, так как внутри года НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налогап. 3 ст. 226 НК РФ. Соответственно, согласие работника в таком случае не требуется — это обычное удержание НДФЛ.