Вступительные и членские взносы в НКО: учет расходов и налогообложение

Как учесть взносы в НКО (СРО) для целей налога на прибыль

Расходы на взносы и иные обязательные платежи в НКО можно учесть для целей налога на прибыль, только если их уплата является условием для осуществления вашей деятельности в силу норм законодательства РФподп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 15.01.2024 № 03-03-06/1/1909.

Как правило, это взносы в СРО, без участия в которых организации и ИП не вправе заниматься определенными видами деятельности. Например, аудиторские и строительные компании. В этом случае взносы в СРО можно учесть в расходах, поскольку участие в них является обязательным условием ведения деятельностист. 55.8 ГрК РФ; ч. 2 ст. 3 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ; Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-03-06/2/27871.

Это относится ко всем видам обязательных взносов в СРО — вступительным и регулярным членским взносам, а также взносам в компенсационные фондыПисьма Минфина от 20.02.2015 № 03-11-06/2/8437; УФНС по г. Москве от 30.07.2010 № 16-15/080337@.

Расходы на уплату взносов можно учесть единовременно. При методе начисления — на одну из следующих датподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 22.04.2010 № 03-03-06/1/292; УФНС по г. Москве от 20.06.2011 № 16-15/059229@:

•на дату уплаты взносов;

•на дату предъявления (составления) документов, которые служат основанием для расчетов (например, счетов на уплату)Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69363;

•на последнее число отчетного (налогового) периода.

Конкретный порядок учета таких затрат установите в учетной политике.

Если же членство в НКО не является обязательным условием для ведения вашей деятельности и, соответственно, уплата взносов носит добровольный характер, то учитывать их в налоговых расходах нельзяпп. 15, 40 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 08.06.2022 № 03-03-06/1/54187. Например, если участвуете в объединении работодателейч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Закона от 27.11.2002 № 156-ФЗ; Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-03-06/2/27871.

Учесть взносы в НКО (СРО) могут и упрощенцы

Учесть расходы на взносы в НКО можно и на УСН, если применяете объект «доходы минус расходы». Во-первых, затраты на взносы в СРО (именно в СРО, не в любые НКО) есть в перечне УСН-расходов. А во-вторых, сам перечень УСН-расходов с 01.01.2026, по сути, стал открытым, что позволяет учесть те же расходы, что и по налогу на прибыльподп. 32.1, 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Условия для учета взносов те же, что и по налогу на прибыльп. 1 ст. 252, подп. 29 п. 1 ст. 264, п. 40 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть расходы на взносы можно учесть, только если их уплата является условием для осуществления вашей деятельности.

Учитывайте взносы в расходах после их уплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ.