«Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя, а при наличии работников — еще и взносы «за них», точнее с их выплатподп. «б» п. 1, п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А затем на уплаченные суммы взносов они могут уменьшить полностью или частично свои доходы или сумму исчисленного налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

В новый год — без долгов по взносам

Фиксированные платежи в ФФОМС и ПФР за 2016 г., рассчитанные исходя из МРОТ, предприниматели должны уплатить не позднее 9 января 2017 г., поскольку 31 декабря в этом году выпало на субботуч. 2 ст. 16, ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ. Однако надо учитывать, что, если вы отложите уплату взносов на январь, вам придется перечислять их на другой КБК. Да и учесть уплаченные в 2017 г. взносы при расчете, к примеру, налога при УСН за 2016 г. не получитсяп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Суммы взносов, а также КБК, на которые они должны быть перечислены, приведены в таблицепп. 1, 3 ч. 2 ст. 12, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Взносы, рассчитанные исходя из 1% доходов, должны быть уплачены в ПФР не позднее 3 апреля 2017 г.п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ Они считаются именно от суммы доходов предпринимателя без уменьшения их на расходы. Причем даже в том случае, если ИП учитывает свои расходы в рамках применяемой им системы налогообложения, как в случае с уплатой НДФЛ или налога при УСНПисьма Минтруда от 21.04.2016 № 17-4/ООГ-659, от 22.06.2016 № 17-4/ООГ-976; Минфина от 06.06.2016 № 03-11-11/32724.

Режим налогообложения	Доходы за год, от суммы которых считаются 1%-е взносыч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ
УСН (при любом объекте налогообложения)	Доходы, учитываемые для целей УСНст. 346.15 НК РФ
Уплата ЕНВД	Сумма вмененного доходаст. 346.29 НК РФ
Уплата НДФЛ	Доходы от предпринимательской деятельности, учитываемые при исчислении НДФЛп. 1 ст. 227 НК РФ
Патентная система налогообложения	Сумма потенциально возможного доходаст. 346.47 НК РФ

Порядок учета взносов

Как учитываются взносы, показано в таблице. В ней под взносами ИП «за себя» понимаются взносы, рассчитанные как исходя из МРОТ, так и исходя из 1% от дохода, превысившего 300 тыс. руб.

Порядок учета взносов	Какие взносы учитываются и в каком размере
	если у ИП есть работники	если у ИП нет работников
УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Взносы включаются в расходы того периода, в котором они были уплаченыподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Все взносы с выплат работников и за себяПисьмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767	Все взносы ИП за себя
УСН с объектом «доходы»
Налог (авансовый платеж по налогу) может быть уменьшен на сумму уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде взносовп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16418	Взносы с выплат работников и за себя в пределах 50% суммы налогаПисьма Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 (п. 1), от 14.10.2016 № 03-11-11/60146	Все взносы ИП за себяПисьмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-11/8071
Уплата ЕНВД
Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных в текущем квартале* взносовп. 2 ст. 346.32 НК РФ. Единовременно уплаченный платеж по взносам не может быть распределен по разным кварталам для целей уменьшения налогаПисьмо Минфина от 19.11.2015 № 03-11-11/67070	Взносы с выплат работников, занятых в ЕНВД-деятельности, в пределах 50% суммы налога. На взносы ИП за себя налог не уменьшаетсяп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ	Все взносы ИП за себяПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@
Уплата НДФЛ
Взносы включаются в расходы, учитываемые для целей НДФЛп. 1 ст. 221, п. 2 ст. 263 НК РФ	Все взносы с выплат работников и за себя
Патентная система налогообложения
Сумма налога (авансового платежа)Письмо ФНС от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512 не уменьшается на взносы	—	—

***

С 2017 г. сумма страховых взносов для ИП опять подрастет в связи с повышением МРОТ. И платить их нужно будет по новым КБК. А еще ИП-работодателям придется познакомиться с новым расчетом по взносам.