Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 23/2016 → «Зима близко»: предпринимателям пора …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2016 г.

Добавить в «Нужное»
Н.Г. Бугаева, экономист

«Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя, а при наличии работников — еще и взносы «за них», точнее с их выплатподп. «б» п. 1, п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А затем на уплаченные суммы взносов они могут уменьшить полностью или частично свои доходы или сумму исчисленного налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

В новый год — без долгов по взносам

Фиксированные платежи в ФФОМС и ПФР за 2016 г., рассчитанные исходя из МРОТ, предприниматели должны уплатить не позднее 9 января 2017 г., поскольку 31 декабря в этом году выпало на субботуч. 2 ст. 16, ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ. Однако надо учитывать, что, если вы отложите уплату взносов на январь, вам придется перечислять их на другой КБК. Да и учесть уплаченные в 2017 г. взносы при расчете, к примеру, налога при УСН за 2016 г. не получитсяп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Суммы взносов, а также КБК, на которые они должны быть перечислены, приведены в таблицепп. 1, 3 ч. 2 ст. 12, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Вид платежа по взносам Размер КБК в 2016 г.
Фиксированный взнос в ФФОМС, рассчитанный исходя из МРОТ 3 796,85 руб. 392 1 02 02103 08 1011 160
Фиксированный взнос в ПФР, рассчитанный исходя из МРОТ 19 356,48 руб. 392 1 02 02140 06 1100 160
Фиксированный взнос в ПФР, доплачиваемый ИП при сумме доходов за год более 300 тыс. руб. 1% от суммы превышения доходов ИП за год над лимитом 300 тыс. руб., но не более 135 495,36 руб.п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 392 1 02 02140 06 1200 160

Взносы, рассчитанные исходя из 1% доходов, должны быть уплачены в ПФР не позднее 3 апреля 2017 г.п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ Они считаются именно от суммы доходов предпринимателя без уменьшения их на расходы. Причем даже в том случае, если ИП учитывает свои расходы в рамках применяемой им системы налогообложения, как в случае с уплатой НДФЛ или налога при УСНПисьма Минтруда от 21.04.2016 № 17-4/ООГ-659, от 22.06.2016 № 17-4/ООГ-976; Минфина от 06.06.2016 № 03-11-11/32724.

Режим налогообложения Доходы за год, от суммы которых считаются 1%-е взносыч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ
УСН (при любом объекте налогообложения) Доходы, учитываемые для целей УСНст. 346.15 НК РФ
Уплата ЕНВД Сумма вмененного доходаст. 346.29 НК РФ
Уплата НДФЛ Доходы от предпринимательской деятельности, учитываемые при исчислении НДФЛп. 1 ст. 227 НК РФ
Патентная система налогообложения Сумма потенциально возможного доходаст. 346.47 НК РФ

Порядок учета взносов

Как учитываются взносы, показано в таблице. В ней под взносами ИП «за себя» понимаются взносы, рассчитанные как исходя из МРОТ, так и исходя из 1% от дохода, превысившего 300 тыс. руб.

Порядок учета взносов Какие взносы учитываются и в каком размере
если у ИП есть работники если у ИП нет работников
УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Взносы включаются в расходы того периода, в котором они были уплаченыподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Все взносы с выплат работников и за себяПисьмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767 Все взносы ИП за себя
УСН с объектом «доходы»
Налог (авансовый платеж по налогу) может быть уменьшен на сумму уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде взносовп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16418 Взносы с выплат работников и за себя в пределах 50% суммы налогаПисьма Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 (п. 1), от 14.10.2016 № 03-11-11/60146 Все взносы ИП за себяПисьмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-11/8071
Уплата ЕНВД
Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных в текущем квартале* взносовп. 2 ст. 346.32 НК РФ. Единовременно уплаченный платеж по взносам не может быть распределен по разным кварталам для целей уменьшения налогаПисьмо Минфина от 19.11.2015 № 03-11-11/67070 Взносы с выплат работников, занятых в ЕНВД-деятельности, в пределах 50% суммы налога. На взносы ИП за себя налог не уменьшаетсяп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ Все взносы ИП за себяПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@
Уплата НДФЛ
Взносы включаются в расходы, учитываемые для целей НДФЛп. 1 ст. 221, п. 2 ст. 263 НК РФ Все взносы с выплат работников и за себя
Патентная система налогообложения
Сумма налога (авансового платежа)Письмо ФНС от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512 не уменьшается на взносы

* Но если ИП уплатит взносы, относящиеся к данному кварталу, после его окончания, но до представления налоговой декларации за этот квартал в ИФНС, он все равно сможет уменьшить исчисленный в соответствии с декларацией ЕНВД на эти взносыПисьмо ФНС от 19.02.2016 № СД-4-3/2691 (вместе с Письмом Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852).

***

С 2017 г. сумма страховых взносов для ИП опять подрастет в связи с повышением МРОТ. И платить их нужно будет по новым КБК. А еще ИП-работодателям придется познакомиться с новым расчетом по взносам.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2025 г.

2024 г.

№ 23
Когда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себяУведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
№ 22
Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуацииИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
№ 18
Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Для ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛ
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииМожет ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычетаНовые вопросы от ИП на ПСН
№ 15
Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
Опрос
Есть ли у вас лизинговые операции?

Практикум: общение с налоговой на одном языке

22 апреля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное