ФНС пояснила, как заполнить чек при оплате товара бонусами

Что говорит ФНС о чеке на бонусный товар

Программы лояльности используются магазинами, чтобы стимулировать покупателей на приобретение своих товаров. Общий принцип действия подобных программ таков: покупатели накапливают бонусные баллы за свои покупки и впоследствии могут оплачивать ими до 100% стоимости товара. Использование покупателем баллов в расчетах фактически означает предоставление ему скидки к цене товара, ведь реальными деньгами он платит меньше, чем указано на ценнике.

При продаже товаров, которые полностью или частично оплачены бонусными баллами, продавцу нужно применить ККТ. С этим вопросов нет. Но как в таком случае оформить кассовый чек?

По Закону о ККТ цену и стоимость товара надо отражать в кассовом чеке с учетом предоставленных скидокп. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Поскольку оплата накопленными баллами (бонусами) — это индивидуальная скидка для конкретного покупателя, то в чеке такую информацию можно указывать отдельно: сначала показать полную цену товара, затем сумму используемых бонусов и окончательную стоимость товара с учетом скидки (баллов). Такой позиции до недавнего времени придерживалась ФНСп. 7 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@. К примеру, если покупка полностью оплачивалась бонусами, то продавцы, следуя этой логике, печатали в чеке товар по нулевой стоимости, значит, к оплате тоже было «0 руб.».

Однако в марте налоговики выпустили новое Письмо, в котором говорится, что при предоставлении участнику программы лояльности подарка за бонусы такая операция классифицируется как расчет иным встречным предоставлениемПисьмо ФНС от 01.03.2021 № АБ-4-20/2550. Продавцы, применяющие бонусные скидки, заволновались. Что же получается, бонус — это не скидка и чек надо оформлять по-другому: стоимость товара указать как на ценнике, а «неденежные» расчеты бонусами показать по строке «Сумма по чеку встречным предоставлением»? Но если стоимость товара не уменьшается на баллы, то и выручку придется признавать в полном размере, а ее по факту у магазина нет. Да и встречное предоставление должно иметь равную с товаром ценность для продавца, а сами по себе баллы никакой ценности для него не представляют, это же не «живые» деньги.

За пояснениями мы обратились к специалисту ФНС.

Из ответа стало понятно, с чем связаны изменения в оформлении чека. А о том, что начисление бонусных баллов по программе лояльности можно рассматривать как форму скидки на оплату последующих покупок, и о том, как теперь оформляется чек, налоговики сообщили еще в одном новом ПисьмеПисьмо ФНС от 30.04.2021 № АБ-4-20/6093.

Так, если покупатель оплачивает полную стоимость товара накопленными баллами, то есть скидка на этот товар составляет 100%, то происходит расчет встречным предоставлением. Тогда в кассовом чеке цену предмета расчета (тег 1079) и стоимость предмета расчета (тег 1043), а также сумму по чеку встречным предоставлением (тег 1217) надо указать с учетом 100%-й скидки, то есть «0 руб.».

Если бонусами оплачена только часть покупки, то в чеке указывается стоимость товара с учетом скидки, а расчет надо показать не встречным предоставлением, а наличными или безналичными средствами — в зависимости от способа оплаты покупателем.

При этом дополнительно для покупателя в чеке можно указать количество баллов и их стоимостный эквивалент.

Как теперь оформить чек

Покажем нюансы оформления чеков на примере. Допустим, покупатель приобрел в магазине фен стоимостью 5000 руб. Оплачена покупка так:

•вариант 1: полностью накопленными ранее бонусами;

•вариант 2: наличными — 3000 руб., а бонусами — 2000 руб.

Чеки могут выглядеть так.

* * *

Можно вздохнуть свободно, апрельское Письмо ФНС помогло разобраться с «бонусными» чеками. При частичной оплате покупки бонусами чек оформляется так же, как и раньше, а изменения коснулись лишь ситуации со 100%-й скидкой. Причем на учете это новшество никак не отразится. Для целей НДС выручка берется с учетом скидки и налог считается со сниженной цены.