Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2024 г.

СПОРНЫЙ ВОПРОС ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

При продаже товаров (работ, услуг) на «заемных» условиях требуется использовать ККТ. Есть ли такая обязанность при выдаче или погашении «классического» денежного займа, а также при получении процентов? Сразу скажем, что в части процентов вопрос спорный и позиция налоговиков по этому поводу неоднократно менялась.

Проценты по займу и ККТ: чек нужен, но не всегда

Когда выдачу/погашение займа надо проводить через кассу

Как известно, при расчетах за товары, работы или услуги продавцу — компании или ИП — нужно применять ККТ (кроме установленных законом случаев). К расчетам для «кассовых» целей относят, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг)ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) на условиях постоплаты (отсрочки платежа) или в рассрочку. Соответственно, погашение займа для целей ККТ — оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услугПисьма ФНС от 15.07.2024 № ЗГ-2-20/10224@, от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@. При таких расчетах с физлицами продавец должен сформировать два чека:

•первый — с признаком способа расчета «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» — при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг) покупателю;

•второй — с признаком способа расчета «ОПЛАТА КРЕДИТА» — при получении денег в оплату товара (работ, услуг). При этом способ оплаты — наличными или безналичными — значения не имеет, в том числе чек понадобится:

— при удержании из зарплаты работника, если он — покупатель ваших товаров, работ услуг;

— при поступлении кредитных денег от банка, если товар оплачивается с привлечением банковского кредита (дальнейшие расчеты между покупателем и банком продавца не касаются, и чеки на погашение кредита он не выбивает).

Если покупатель товаров (работ, услуг) — организация или ИП, то при их передаче на «заемных» условиях чек не нужен. При оплате этих товаров (работ, услуг) чек с признаком способа расчета «ОПЛАТА КРЕДИТА» оформляется, только если расчет происходит наличными или по безналу с предъявлением карты (вне зависимости от того, что «отгрузочного» чека с признаком «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» не было)п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 1).