Правильно или нет: разбираемся с кассовыми чеками

Сдача нежилых помещений в аренду: как пробивать кассовый чек

ООО на УСН сдает нежилые помещения в аренду. По договору аренды оплата производится до 5-го числа текущего месяца. ИП платят как получится, частями, и мы пробиваем всю оплату как полный расчет. Слышала, что если компания применяет кассовый метод учета, то можно пробивать все на «полный расчет». Так ли это? А еще по «кассовому» Закону при оказании услуг управляющих (ресурсоснабжающих) организаций, охраны и систем обеспечения безопасности можно пробивать один чек на все авансы. Не относимся ли мы с нашим ОКВЭД 68.20.2 к такой «льготной» категории?

— Как мы понимаем, по условиям ваших договоров арендная плата за конкретный месяц (расчетный период) вносится авансом. В Законе о ККТ говорится, что кассу необходимо применять в момент расчетаст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И если дата оплаты не совпадает с датой оказания услуг, то каждая из этих операций требует чека с соответствующим признаком способа расчета (тег 1214). То есть по Закону о ККТ нужно пробивать чек как при получении предоплаты (ее части), так и по факту оказания услуг аренды (в последний день расчетного периода) на «полный расчет» с зачетом внесенной предоплаты. Никаких исключений для продавцов на УСН в Законе № 54-ФЗ нет.

Вместе с тем налоговики стали допускать, что продавцы, которые в налоговом учете признают доходы кассовым методом, могут пробивать один чек на «полный расчет» в момент получении 100%-й предоплаты (на это еще нужно согласие покупателя)Письма ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1824@, от 06.09.2023 № АБ-4-20/11334@.

Поскольку у вас предоплата поступает не в полном объеме, а частями, то пробивать на эту часть чек на «полный расчет» нельзя. Ведь даже если вы признаете поступившую часть аванса доходом, указание в чеке на «полный расчет» только этой суммы не будет соответствовать фактической арендной плате за месяц.

Что касается второго вопроса, то Закон о ККТ разрешает пробивать один общий чек на все зачеты авансов/предоплат, внесенных физлицами, в частности за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, включая услуги ресурсоснабжающих организаций, за услуги охраны и систем обеспечения безопасностип. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Официальных разъяснений о том, какие именно услуги относятся к услугам в сфере ЖКХ для целей применения ККТ, нет — налоговики рекомендуют обратиться в Минстрой РоссииПисьма Минфина от 05.02.2020 № 03-01-15/7254, от 16.10.2019 № 03-01-15/79451. При этом Минстрой утвердил классификационную группировку видов экономической деятельности «ЖКХ» на основе ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)Приказ Минстроя от 27.04.2016 № 286/пр. Деятельность по аренде и управлению нежилой недвижимостью с вашим кодом ОКВЭД 68.20.2 в указанном перечне Минстроя отсутствует, а значит, не относится к услугам в отрасли ЖКХ.

То есть вам следует пробивать чеки каждому арендатору, причем как на получение «арендного» аванса, так и на его зачет по окончании расчетного периода.

Напомним, что при расчетах за товары, работы или услуги между ИП и ООО пробивать чек ККТ нужно только при оплате наличными или по безналу с предъявлением электронных средств платежа, то есть картой через POS-терминалп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613.

Номер бумажного ККТ-чека не совпадает с электронным: как заполнить авансовый отчет

При проверке авансовых отчетов было обнаружено, что в некоторых ККТ-чеках номер чека, выданного на бумаге, не соответствует номеру электронного чека (проверяли через сервис налоговой «Мои чеки онлайн»). Должны ли номера совпадать? И какой номер считать верным? Если номера нет в бумажном чеке, но есть в его электронном виде, то в авансовом отчете нужно указывать «б/н» или можно брать номер из электронного?

— Порядковый номер за смену — один из обязательных реквизитов кассового чека по Закону о ККТст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Однако особенности указания реквизитов в чеках ККТ регулируются Приказом ФНС, согласно которому номер чека за смену обязателен только для электронной формы чека, а также для чека в электронной форме, передаваемого покупателю. В бумажном чеке номер можно не печататьтабл. 20, 44, 58, 81, 96, 146 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее — приложение № 2); Письмо ФНС от 02.04.2021 № АБ-4-20/4418@.

Порядковый номер присваивается кассовым аппаратом автоматически и является уникальным. Поскольку отпечатанный на кассовом аппарате бумажный чек и его электронная версия, автоматически передаваемая онлайн-ККТ в налоговую, — это фактически один и тот же документ по проведенному расчету, то и номера у них должны совпадать (если номер есть в бумажном чеке). Кроме того, есть прямое указание на то, что чек, передаваемый покупателю в электронной форме, должен в точности повторять значения реквизитов электронного чека, передаваемого в ФНСпп. 58, 104, 193 приложения № 2.

Проверьте, совпадают ли остальные реквизиты: дата, время, фискальный признак, номер ФН, сумма покупки и т. д. Если все, кроме номера чека, совпадает, то рекомендуем использовать номер электронного чека, поскольку для данного вида чеков это обязательный реквизит.

Что касается заполнения авансового отчета, то в нем следует указывать те реквизиты, которые позволяют однозначно определить документ, по которому принимаются расходы. Если к авансовому отчету прикладываете бумажный чек без номера, то укажите «б/н».

Заметим, что электронный чек, распечатанный на бумаге, по Закону о ККТ приравнивается к бумажному чеку, отпечатанному кассовым аппаратомп. 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Если вы нашли электронный чек в мобильном приложении «Проверка чеков ФНС России», то он будет являться документом, подтверждающим расходыПисьмо ФНС от 08.04.2022 № АБ-4-20/4292@. Если к авансовому отчету вы прикладываете распечатку электронного чека, то в отчете укажите его номер.

Продажа сахаросодержащих напитков в розничном магазине: как заполнить чек

Должны ли розничные магазины при продаже сахаросодержащих напитков указывать в кассовом чеке признак подакцизного товара?

— ФНС выпустила несколько Писем на эту тему. В первом из них говорится, что если организация покупает сахаросодержащие напитки в упаковке у изготовителя, который уже заплатил акциз, то при их реализации указывать в чеке признак подакцизного товара не нужноПисьмо ФНС от 15.08.2023 № ЗГ-3-3/10669.

Однако позже налоговики выпустили другое Письмо, в котором сообщили, что августовское Письмо следует применять с учетом новых разъяснений. А именно: в случае продажи, перепродажи сахаросодержащего напитка, признанного подакцизным товаром, в том числе произведенного иным лицом, разлитого порционно, либо при любом виде смешивания, либо упакованного в потребительскую упаковку, в кассовом чеке необходимо указывать признак подакцизного товара. То есть значение «2» в реквизите «признак предмета расчета» (тег 1212)Письмо ФНС от 08.09.2023 № АБ-4-20/11445.

Таким образом, розничный магазин при продаже подакцизных сахаросодержащих напитков должен указывать в чеке признак подакцизного товара.

Агентский договор по поиску клиентов: кто должен применять ККТ

Заключен агентский договор, мы являемся принципалом, агент действует от нашего имени и за наш счет по поиску клиентов (ИП или юрлиц). Агенту выплачивается вознаграждение, все расчеты с покупателями происходят на расчетный счет принципала. Кому надо применить ККТ?

— При расчетах с конечным покупателем в рамках агентского договора ККТ должен применять принципал, если агент действует от имени принципала и за его счетп. 1 ст. 1005 ГК РФ; Письма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 04.07.2018 № 03-01-15/46377. Ведь в этом случае принципал и покупатель совершают сделку без участия агента и деньги от покупателей поступают напрямую на расчетный счет принципала.

Напомним, что если расчеты ведутся между организациями и/или ИП в безналичном порядке и без предъявления электронного средства платежа, то ККТ можно не использоватьп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

ИП внес частичную предоплату через кассу: нужно ли пробивать чек на ее зачет

Компания выставила ИП счет за товар на сумму 56 000 руб., который он оплатил так: 50 000 руб. перечислил на расчетный счет, а 6 000 руб. — через кассу платежной картой. На сумму 6 000 руб. мы пробили чек на предоплату. Нужно ли при передаче товара пробивать чек на «полный расчет», раз был чек на предоплату? Если да, то на какую сумму: на всю сумму реализации или только на 6 000 руб., уплаченные через кассу?

— Организации и ИП должны использовать ККТ, только если расчеты за товары (работы, услуги) между ними происходят наличными или с предъявлением картып. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Зачет предоплаты (авансов) при передаче товара между организацией и/или ИП не подразумевает оплату наличными деньгами или с помощью платежной карты, поэтому применение ККТ при таких расчетах не требуется. То есть при зачете предоплаты чек не нужен, даже если предоплата была внесена наличными или картой и на нее был оформлен чекПисьма ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 1), от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.

Расчеты наличными вне места нахождения ККТ: есть ли нарушение

ИП торгует земельными участками. Место продажи и расчета — Казань, ККТ зарегистрирована и находится в Зеленодольске. Деньги наличными получаем от покупателей в Казани, а чек пробивается в Зеленодольске и отправляется покупателю на электронную почту. Есть ли нарушение в том, что касса находится в другом месте? Если да, то какой за это штраф?

— По Закону № 54-ФЗ ККТ должна применяться в момент расчета на месте его проведения тем же лицом, которое производит расчет с покупателемп. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. При этом в чеке обязательно должно быть указано место (адрес) расчета, а также должность и фамилия лица, которое производит расчет с покупателемп. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Применение ККТ, которая расположена удаленно от места совершения расчетов, возможно только в случаях, установленных п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, в частности:

•при расчетах (кроме безналичных расчетов через Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров;

•при расчетах по месту выполнения работы и/или оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне офиса или иного своего объекта.

Полагаем, что ваши продажи земельных участков нельзя отнести ни к одному из указанных случаев применения удаленной кассы. К примеру, при дистанционном способе продажи товаров договор купли-продажи заключается способами, исключающими возможность покупателя непосредственно ознакомиться с товаром (описание товара можно изучить, к примеру, в Интернете, по каталогам, буклетам, фотоснимкам)п. 2 ст. 497 ГК РФ; п. 1 ст. 26.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1; пп. 12, 17, 18 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2020 № 2463. И оплата такого товара также происходит дистанционно — по безналуОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 15.02.2022 № 56-КГ21-40-К9. А значит, при получении наличных денег при непосредственном взаимодействии с покупателем в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов, в КазаниПисьмо Минфина от 15.02.2023 № 30-01-15/12543.

За нарушение порядка применения ККТ предпринимателю грозит предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.ч. 4 ст. 14.5, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ

Продажа авто физлицу через ИП-агента: как составить документы

Организация продает автомобиль физлицу по остаточной стоимости. По роду своей деятельности организация не имеет ККТ. Принято решение пробить чек по агентскому договору у ИП. Подскажите, как в такой ситуации правильно оформить договор, чтобы чек пробил посредник? И нужно ли в чеке выделять сумму НДС, если поставщик является плательщиком НДС, а посредник — нет?

— Если вы хотите, чтобы при продаже автомобиля чеки пробивал ИП-агент, то с ним, соответственно, нужно заключить агентский договор. По этому договору агент должен действовать от своего имени и за счет принципала (то есть в отношениях с покупателем агент выступает в качестве продавца)п. 1 ст. 1005 ГК РФ; Письма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 04.07.2018 № 03-01-15/46377.

Обратите внимание: чтобы ограничиться одним чеком на полный расчет, нужно, чтобы получение денег и передача автомобиля покупателю произошли в одно время. При этом в агентском договоре должно быть указано, что принципал поручает агенту передать автомобиль покупателю (то есть вам нужно дополнительно оформить документы о передаче принципалом автомобиля агенту, возможно, понадобится доверенность).

Поскольку если агент только принимает деньги, а товар покупателю передает принципал, то ККТ применяют оба (к примеру, агент выбивает чек на предоплату, а принципал в момент вручения товара — на полный расчет с зачетом предоплаты)Письмо ФНС от 02.05.2023 № ЗГ-3-20/6089@.

Чтобы налоговики не признали полученные от физлица деньги в полном объеме выручкой агента, в структуре чека надо указать дополнительные реквизиты (в зависимости от версии ФФД на кассе)Письма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; ФНС от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@; табл. 20, 21, 23, 58, 59, 61, 96, 97, 99 приложения № 2:

•«признак агента» (тег 1057) или «признак агента по предмету расчета» (тег 1222);

•«данные поставщика» (тег 1224) — «наименование поставщика» (тег 1225), «ИНН поставщика» (тег 1226), его телефон (тег 1171).

В остальном агентские чеки заполняются по общим кассовым правилам.

Что касается НДС, то в чеке должны быть указаны ставка и сумма НДС, относящиеся к товару, за который производится расчет. Поэтому если принципал (поставщик) применяет ОСН, а агент работает без НДС, то в чеке агент указывает свою систему налогообложения (тег 1055 «Применяемая система налогообложения»), а также сумму и ставку НДС, которую принципал на ОСН должен предъявить покупателю.

Нужна ли касса при оказании услуг самозанятому

К нам в компанию за услугой обратился заказчик, он самозанятый. Мы работаем только по безналу (наличку не принимаем), кассы у нас нет. Можно ли обойтись без ККТ при оказании услуг такому клиенту?

— Самозанятые — это налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «НПД». Ими могут быть как зарегистрированные индивидуальные предприниматели, так и обычные физлица без статуса ИП. Поэтому вам нужно уточнить предпринимательский статус заказчика. Так, если самозанятый:

•ИП, то при безналичных расчетах с ним (без предъявления карты) за услуги кассу вам применять не нужноп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

•не ИП (то есть обычное физлицо), то при безналичных расчетах с ним за оказанные услуги применение ККТ является обязательным. За работу с таким клиентом без кассы грозит солидный штрафч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Применение неверного ФФД: каковы санкции

ООО в общепите обязано применять в ККТ ФФД 1.2 при наличии тега 1290 «ККТ В ОБЩ ПИТАНИИ» и передаче кода маркированного товара при его реализации. Так как программ для ККТ, поддерживающих это, нет, ООО применяет ФФД 1.05. Какие за это санкции? Могут ли они быть за каждый пробитый чек в неверном ФФД? Нужно ли в чеке указывать признак «подакцизный товар», если к кофе подается сладкая вода или если соус приготовлен на вине? А «маркированный товар» — при продаже напитка, если в нем много льда из упакованной воды?

— Если продавец маркированных товаров работает на ККТ, которая не поддерживает ФФД 1.2, то его могут привлечь к административной ответственности за нарушение порядка и условий применения кассовой техникич. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Организации за это грозит предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. (должностному лицу компании также могут вынести предупреждение или выписать штраф на сумму от 1 500 до 3 000 руб.).

Если при проведении одного контрольного мероприятия проверяющие выявят два и более нарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей/частью КоАП РФ, то назначат наказание как за совершение одного правонарушенияч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ. То есть у вас сумма штрафа не должна зависеть от количества неверных чеков, поскольку размер штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП фиксированныйПисьмо ФНС от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@.

ФНС перечислила все технические причины, по которым разрешалось работать на версиях ФФД ниже 1.2, — в других случаях пользователя ККТ привлекут к ответственностиПисьма ФНС от 31.01.2022 № АБ-4-20/1054@, от 26.10.2022 № АБ-4-20/14414@.

Что касается реквизитов чека, то:

•при продаже подакцизного товара в чеке необходимо указать признак «подакцизный товар» (вне зависимости от применяемого ФФД). Если сахаросодержащий напиток изготовлен в общепите, он не является подакцизным товаром. В то же время реализация в общепите изготовленного иным лицом сахаросодержащего напитка в потребительской таре или продажа в розлив (порционно), а также их смешивание считаются реализацией подакцизного товараподп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ; Письмо ФНС от 08.09.2023 № АБ-4-20/11445. Алкоголь (включая вино) — товар подакцизный. Соусы к подакцизным товарам не относятся. Полагаем, что в таком случае при указании в чеке блюда, при приготовлении которого использовался алкоголь, не нужно печатать признак подакцизного товара. При порционном использовании алкоголя для приготовления блюд алкоголь списывают в ЕГАИС путем направления заявки на основании бухгалтерского акта о списании (если в ЕГАИС этот алкоголь числится на балансе вашей компании)п. 1.2 приложения к Приказу Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 397; подп. 4 п. 2.1 ст. 8 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ;

•если маркированный товар (бутилированная вода) используется в общепите для собственных нужд (как сырье для приготовления льда), то до 30.11.2023 из оборота его выводит поставщик, после этой даты — организация общепита (сообщив об этом через личный кабинет в системе маркировки)п. 3 Постановления Правительства от 31.05.2021 № 841. ККТ в этом случае для вывода из оборота не используется. Поэтому указывать в чеке код товара при продаже напитка со льдом не надо.

ИП на патенте: нужно ли вести кассовую книгу при наличии ККТ

ИП (без сотрудников) работает на патенте с 01.01.2023 по нескольким видам деятельности. С 01.04.2023 он открыл новую торговую точку (тоже на патенте) и принял сотрудников. С начала 2023 г. на все проданные товары ИП оформляет чеки ККТ. Нужно ли ИП вести кассовую книгу и оформлять ПКО и РКО? Если да, то с какого момента: с 01.01.2023 или с 01.04.2023?

— Индивидуальные предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, если они в соответствии с НК РФ ведут учет доходов или доходов и расходов, физических показателей или других объектов налогообложенияподп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. ИП, работающие на патенте, по правилам НК РФ должны вести книгу учета ПСН-доходовп. 1 ст. 346.53 НК РФ. Таким образом, оформление чеков без ведения КУДиР не дает освобождения от ведения кассовой книги. Если КУДиР ведется, предприниматели не обязаны заполнять кассовую книгу и оформлять ПКО и РКО, хотя могут делать это по собственной инициативе для контроля наличных.