Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2019 г.
Содержание журнала № 14 за 2019 г.
Готовим ответы в ИФНС вовремя
| Что представляется в ИФНС | Срок представления | С какой даты считать срок | Способ представления ответа | |
| по ТКСПо ТКС — это означает, что в электронной форме в виде документов, составленных по форматам, установленным ФНСПисьмо ФНС от 03.04.2018 № ЕД-4-15/6280@. Документы, составленные в электронной форме не по формату, следует представлять на бумаге в виде заверенной копии с отметкой о подписании документа электронной подписьюПисьмо Минфина от 01.10.2018 № 03-02-07/1/70444 | на бумагеПредставлять документы на бумаге следует в виде заверенных копий, сопроводив их письмом с указанием реквизитов требования ИФНС, общего количества листов и приложив к нему опись документовп. 6 Требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, утв. Приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | |||
| Квитанция о получении сообщения по ТКС из ИФНС | 6 рабочих дней | День отправки налоговым органом вам сообщения по ТКСп. 5.1 ст. 23 НК РФ | + | — |
| Пояснения к декларации по НДС | 5 рабочих дней | День получения требованияп. 3 ст. 88 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | —Если сдать на бумаге, пояснения будут считаться непредставленнымиПисьма ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@, от 11.01.2018 № АС-4-15/192@ |
| Пояснения к иным декларациям | + | |||
| Документы (информация), запрошенные в рамках камеральной или выездной проверки вашей организации или ИП | 10 рабочих днейСрок представления увеличиваетсяп. 3 ст. 93 НК РФ: •при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков — до 20 рабочих дней; •при налоговой проверке иностранной организации — до 30 рабочих дней | День получения требованияп. 3 ст. 93 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Уведомление о том, что документы (информация), запрашиваемые в рамках камеральной или выездной проверки, ранее уже подавались в ИФНСС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Уведомление о продлении срока представления документов (информации), запрашиваемых в рамках камеральной или выездной проверкиС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | 1 рабочий день | + | + | |
| Уведомление об отсутствии документов (информации), запрашиваемых в рамках камеральной или выездной проверкиС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Документы (информация), запрошенные в рамках встречной проверки контрагента или иного лица | 5 рабочих дней | День получения требованияп. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Уведомление о том, что документы (информация), запрашиваемые в рамках встречной проверки, ранее уже подавались в ИФНСС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Уведомление о продлении срока представления документов (информации), запрашиваемых в рамках встречной проверкиС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Уведомление об отсутствии документов (информации), запрашиваемых в рамках встречной проверкиС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Документы (информация), запрошенные вне рамок проверок по конкретной сделке | 10 рабочих дней | + | + | |
| Уведомление о том, что документы (информация), запрашиваемые вне рамок проверок, ранее уже подавались в ИФНСС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Уведомление о продлении срока представления документов (информации), запрашиваемых вне рамок проверокС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Уведомление об отсутствии документов (информации), запрашиваемых вне рамок проверокС 9 июня 2019 г. действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Теперь в ней выделено три раздела, в которых указываются: •просьба продлить срок для представления документов (информации); •информация о том, что запрошенных документов (информации) нет; •сведения о том, что запрашиваемые документы (информация) подавались в ИФНС ранее. Обращаем ваше внимание, подавать уведомление бессмысленно в случаях, если ранее вы представляли оригиналы документов, которые вам вернули, или если инспекция утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силып. 5 ст. 93 НК РФ. В этих ситуациях представить документы необходимо снова | ||||
| Копии документов, сведения из которых включены в указанные в п. 15 ст. 165 НК РФ реестры и которые поданы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов | 30 календарных дней | День получения требованияст. 93, п. 15 ст. 165 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Документы по сделкам между взаимозависимыми лицами (контролируемым сделкам) | 30 рабочих дней | День получения требованияп. 6 ст. 105.17 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Сведения о бенефициарных владельцах | 5 рабочих дней | День получения запросап. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.07.2017 № 913Датой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Уведомление о контролируемых иностранных компаниях | Устанавливается ИФНС, но не менее 30 рабочих дней | День получения требованияп. 8 ст. 25.14 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Документы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ/налога на прибыль по ценным бумагам | 3 месяца | День получения требованияп. 3 ст. 214.8, п. 3 ст. 310.2 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Возражения на акт налоговой проверки | 1 месяц | День получения акта проверкип. 6 ст. 100 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | + | + |
| Ответ на мотивированное мнение налогового органа (при проведении налогового мониторинга) | День получения мотивированного мненияп. 8 ст. 105.30 НК РФДатой получения требования будет считатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12: •дата, которая проставлена в специальном поле требования, — если требование вручено лично вам или вашему представителю; •дата, которая указана в квитанции о приеме, — если требование получено по телекоммуникационным каналам связи; •6-й рабочий день со дня отправки ИФНС заказного письма — если требование инспекция направила по почте. Если письмо получено вами в пределах отведенных 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо фактически было получено; •день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, — если требование направлено через личный кабинет. Срок для ответа на требование начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срокап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Как правило, срок, в течение которого нужно дать ответ на требование, приводится в самом требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ | |||
* * *
Если ИП или компания не представят вовремя пояснения или документы, налоговики взыщут с них штраф. Причем в случае с фирмой оштрафуют еще и ее директора (иное должностное лицо)п. 4 ст. 93, пп. 1, 2, 6 ст. 93.1, п. 4 ст. 108, ст. 126, пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
