СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ШАРОНОВА Елена Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

В повседневной работе бухгалтерам приходится иметь дело с разными ситуациями, в которых не всегда легко понять, к примеру, надо ли предоставлять детские вычеты работникам за бездоходные месяцы, по какой НДФЛ-ставке облагать доходы уволившегося и вновь принятого работника, какие доходы входят в основную НДФЛ-базу, а какие нет, нужно ли подавать уточненный РСВ, если работник заболел в отпуске. Ознакомьтесь с подборкой ответов на вопросы, возможно, тут есть и ваша ситуация.

Сборная солянка по зарплатным налогам

За какой период предоставить вычеты мобилизованному сотруднику, вернувшемуся на работу

Мобилизованный сотрудник в сентябре вышел на работу и сразу ушел в отпуск. У него есть дети.
Наша бухгалтерская программа предоставила вычет на детей за все месяцы с начала года и не удержала НДФЛ с отпускных. Это правильно? Или вычет надо предоставить только с сентября?

— Для ответа на ваш вопрос нужно вспомнить, что:

•трудовой договор с призванным по мобилизации сотрудником не расторгается, а приостанавливается. То есть человек остается вашим работником. И в день выхода на работу действие его трудового договора возобновляетсяст. 351.7 ТК РФ;

•если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал работнику доход, облагаемый НДФЛ, то стандартный вычет все равно надо предоставлять за каждый месяц календарного года, включая и те месяцы, в которых не было выплат доходаПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09; Письма Минфина от 14.08.2025 № 03-04-05/79271; ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213.

Таким образом, поскольку у вас трудовой договор с мобилизованным работником не прерывался, то на дату первой выплаты дохода в этом году — отпускных в сентябре — вы обязаны предоставить вычет на детей за все месяцы с начала года, то есть с января по сентябрь включительно. Конечно, при условии, что у вас есть необходимые для вычета документы (например, копии свидетельств о рождении детей).

И если сумма вычетов на детей больше суммы отпускных, то база по НДФЛ и, соответственно, налог равны нулюп. 3 ст. 210 НК РФ. Если у вас такая ситуация, то программа сделала все правильно.

Как давать вычеты работнице в отпуске по уходу за ребенком при выплате ей матпомощи

У нас сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. В марте выплатили ей материальную помощь (больше необлагаемого лимита) и предоставили стандартные вычеты на детей. И далее программа ежемесячно проставляет вычеты автоматически, при том что у сотрудницы нет от нас дохода. Правильно ли это? Ведь в итоге возникнет сумма к возврату НДФЛ.

— В вашей ситуации суммы НДФЛ к возврату по итогам года возникнуть не должно. Поясним.

Вычет положен за каждый месяц календарного года, включая и бездоходные месяцыПисьма Минфина от 14.08.2025 № 03-04-05/79271; ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213. То есть если в каких-то месяцах у сотрудницы не было доходов, облагаемых НДФЛ, то вычеты можно предоставить в последующих месяцах года, в которых такой доход выплатили.