НДС у гостиниц: разная деятельность — разные льготы
Когда у гостиницы ставка НДС 0%, а когда — НДС-освобождение
Планируем приобрести гостиницу, применяем общий режим налогообложения. Будут ли у нас льготы по НДС, какие и как их подтверждать? Собираемся оказывать услуги отдыхающим. Если у нас будут НДС-льготы, то какие особенности заполнения НДС-декларации надо учесть?
— Гостиницы имеют право на различные преференции по НДС: либо на НДС-освобождение, либо на нулевую ставку НДС. Это зависит от особенностей оказания услуг постояльцам, а также от выполнения условий для НДС-льгот.
Ситуация 1. Гостиница используется для оказания услуг отдыха, оформленных путевками или курсовками (являющимися бланками строгой отчетности).
В таком случае при реализации этих услуг гостиница может применять освобождение от НДС (а не ставку 0%)подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-07-11/63736. Но тогда у гостиницы не будет права на вычет входного НДС. Как и права на возмещение НДС из бюджета. То есть входной НДС, который заплатите поставщикам, вы просто потеряете. При проведении камеральной проверки налоговая может потребовать документы, подтверждающие обоснованность льготы по НДСп. 6 ст. 88 НК РФ.
Не забудьте указать свои операции, освобожденные от НДС, в разделе 7 НДС-декларации с кодом 1010295разд. III приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (далее — Порядок заполнения декларации).
Отметим, что ставка НДС 0% более привлекательна, чем НДС-освобождение по ст. 149 НК РФ. Поскольку ставка 0% дает возможность:
•де-факто не начислять НДС на стоимость конкретных услуг (при умножении на 0% получаем 0 руб. НДС);
•принимать к вычету входной НДС;
•возмещать из бюджета разницу между исчисленным нулевым НДС и вычетами. Сделать это можно после подачи НДС-декларации и ее успешной камеральной проверки.
