Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.
Содержание журнала № 3 за 2021 г.
Экс-вмененщики получают освобождение от НДС в особом порядке
НДС-освобождение с января 2021 г.
Получить с 01.01.2021 освобождение от НДС при общем режиме можно, еслип. 1 ст. 145 НК РФ:
•сумма выручки от реализации без учета НДС за IV квартал 2020 г. не превышает 2 млн руб.;
•не позднее 20.01.2021 в ИФНС подано уведомление об использовании права на освобождение от НДС по утвержденной форме.
Подтвердить сумму выручки надо документально. ФНС по согласованию с Минфином выпустила Письмо, в котором разъясняется, что организации, бывшие на ЕНВД в 2020 г., подтверждают сумму выручки лишь выпиской из бухгалтерского балансапп. 3, 6 ст. 145 НК РФ; п. 3 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо ФНС от 30.12.2020 № КВ-4-3/21922.
Что касается предпринимателей — бывших вмененщиков, то у них тоже особый порядок. Если ИП использовали в расчетах онлайн-ККТ (с передачей фискальных данных в ФНС) либо вся выручка поступала прямо на счет в банке, то они вообще не должны как-то особо подтверждать свой размер выручки. О том, что он не превышает 2 млн руб., ИФНС уже будет знать.
В иных случаях подтвердить выручку за октябрь — декабрь 2020 г. они могут, представив в ИФНС:
•либо сведения в произвольной форме о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД;
•либо иные документы, подтверждающие размер реальной выручки.
НДС-освобождение с февраля 2021 г. и позднее
Если же вы не подали до 20.01.2021 включительно в свою ИФНС уведомление об освобождении от НДС и документы, подтверждающие выручку (если они нужны), то придется в январе 2021 г. платить НДС с продаж, вести книгу продаж и книгу покупок, выставлять счета-фактуры покупателям (если покупатели — предприниматели или юрлица). Также придется сдавать в ИФНС НДС-декларацию в электронном виде.
Воспользовавшись правом на НДС-освобождение, добровольно отказаться от него раньше чем через год нельзя. А вот потерять статус НДС-«освобожденца» по недосмотру можно в любой момент
Но НДС-освобождение можно получить и с любого другого месяца, например с февраля 2021 г. Для этого надо будет направить не позднее 20.02.2021 в ИФНС соответствующее уведомление, а такжепп. 3, 6 ст. 145 НК РФ:
•документы, подтверждающие выручку за ноябрь — декабрь 2020 г. (если такие документы нужны — мы уже рассмотрели это вышеПисьмо ФНС от 30.12.2020 № КВ-4-3/21922);
•документы, подтверждающие выручку за январь 2021 г:
—у организаций это выписка из бухгалтерского баланса;
—у ИП — выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
•выписку из книги продаж за январь 2021 г.
Если бывший вмененщик, а ныне плательщик НДС решит получить освобождение от НДС начиная с марта 2021 г., то аналогичным способом надо будет подтверждать размер выручки за декабрь 2020 г. и январь — февраль 2021 г.
А с апреля 2021 г. никаких особенностей в получении НДС-освобождения уже не будет. Ведь все 3 предшествующих месяца (январь — март 2021 г.) бывший вмененщик уже будет полноценным плательщиком НДС. Так что надо действовать по стандартной схеме, прописанной в НК. Значит, каких-либо дополнительных документов составлять не потребуется (кроме тех, которые прямо указаны в НКпп. 3, 6 ст. 145 НК РФ).
* * *
И не забудьте о том, что НДС-освобождение дается на 12 календарных месяцев. В течение этого периода нельзя отказаться от него. Однако можно потерять право на такое освобождение, если на общей системе:
•или сумма выручки за какие-либо 3 последовательных месяца превысит 2 млн руб.;
•или начать торговать подакцизными товарами.
Право на освобождение будет утрачено с начала месяца, в котором выручка стала больше лимита либо были проданы подакцизные товарып. 5 ст. 145 НК РФ. И за этот месяц придется начислять НДС со всех своих продаж.
