Налоговая амнистия — 2018

Списание компаниям и ИП недоимки по страховым взносам

Организациям и предпринимателям будут списывать долги, которые признаются безнадежнымич. 3.1 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; ч. 2 ст. 6, ст. 7, ч. 2 ст. 14 Закона № 436-ФЗ:

•недоимку по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются следующие условия:

—они образовались по состоянию на 01.01.2017;

—данные о них были переданы налоговикам от ПФР или ФСС;

—налоговые органы утратили возможность взыскания таких переданных сумм;

•суммы взносов, пеней и штрафов, для которых выполняются следующие условия:

—они были доначислены ПФР или ФСС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017;

—по ним истек срок взыскания еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговую службу.

Указанные выше безнадежные долги будут списывать налоговики (поскольку эти долги находятся в их ведении). Порядка такого списания еще нет — его разработкой занимается налоговая служба.

А вот безнадежные долги, которые находятся в ведении ПФР или ФСС, будут списывать сами фонды (в порядке, который должен утвердить ПФР/ФСС). Это имеющиеся недоимки по взносам, штрафы и пени по таким недоимкам, ставшие безнадежными еще до 01.01.2017ч. 3 ст. 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ; ст. 7 Закона № 436-ФЗ.

Рассмотренные амнистирующие нормы не распространяютсяч. 11, 12 ст. 14 Закона № 436-ФЗ:

•на недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числившиеся ранее по состоянию на 01.01.2017, которые были уплачены (взысканы) до 29.12.2017. То есть если долги были погашены до указанной даты, то вернуть свои деньги уже не получится;

•на долги предпринимателей (адвокатов, нотариусов) по взносам в ПФР, которые были начислены расчетным путем по причине того, что указанные самозанятые граждане не сдали налоговую отчетность. Для списания таких долгов предусмотрен особый порядок, о котором мы поговорим дальшест. 11 Закона № 436-ФЗ.

Прощение взносов, начисленных ПФР расчетным путем

Предпринимателям (а также адвокатам, нотариусам) спишут долги по пенсионным взносам за себя. Для таких долгов должны выполняться следующие условияч. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ:

•пенсионные взносы начислены за периоды, истекшие до 01.01.2017 (то есть за 2016 г. и более ранние периоды);

•взносы были начислены Пенсионным фондом. В частности, когда такое начисление было связано с непредставлением ИП отчетности в налоговые органы, в результате чего они были начислены по формулеч. 11 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017):

Причем амнистия касается и тех ИП (нотариусов, адвокатов), которые уже прекратили свою деятельность.

Также спишут пени и штрафы, начисленные по амнистированным пенсионным взносам.

Но учтите, что если указанная недоимка, а также пени и штрафы были уплачены или взысканы до 29.12.2017 (до даты вступления в силу Закона № 436-ФЗ), то на них амнистия не распространяется. Значит, такие суммы вернуть не удастсяч. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ.

Прощение налогов предпринимателям

Предпринимателям (как действующим, так и бывшим) простилич. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 436-ФЗ:

•долги по налогам, которые образовались по состоянию на 01.01.2015. Исключение — не попадают под амнистию недоимки по НДПИ, акцизам и НДС, подлежащему уплате в связи с перемещением товаров через российскую границу;

•пени и штрафы, начисленные на списываемые налоговые недоимки.

Учтите, что должна быть списана лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.

Кроме того, не получится вернуть ранее уплаченные налоги. Ведь амнистия распространяется только на имеющуюся, то есть невзысканную, задолженность.

Прощение части НДФЛ

Теперь не облагаются НДФЛ доходы граждан, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017, при соблюдении следующих условийп. 72 ст. 217 НК РФ; подп. «г» ч. 1 ст. 2 Закона № 436-ФЗ:

•сведения о невозможности удержания НДФЛ с таких доходов были представлены налоговым агентом в инспекциюп. 5 ст. 226 НК РФ;

•такие доходы НЕ являются:

—вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, платой за выполненные работы или оказанные услуги;

—дивидендами и процентами;

—материальной выгодойст. 212 НК РФ;

—доходами в натуральной формест. 211 НК РФ. К таким доходам относятся, в частности, подарки, полученные от организаций или ИП;

—выигрышами и призами, полученными в конкурсах, играх и других мероприятиях.

Под амнистию, к примеру, попадает НДФЛ с доходов в виде списанных долгов по ипотеке (в том числе в рамках ее реструктуризации), по услугам связи и ЖКХ.

Также под амнистию попали суммы неустойки и штрафов, выплаченные с 01.01.2015 до 01.12.2017, которые ранее облагались НДФЛ, но этот налог не был удержан налоговым агентом. Такое могло быть, в частности, когда неустойка и штраф были выплачены в полной сумме по решению суда, в котором сумма НДФЛ не был выделен.

Если подобные доходы были выплачены работникам или иным лицам в 2017 г. и с них нет возможности удержать налог, то работодателям по-прежнему надо подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 01.03.2018п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443. Иначе грозит штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

* * *

В январе предприниматели часто задавались вопросом: почему суммы страховых взносов, подпадающие под амнистию, продолжают числиться на их счетах? Это объясняется просто: рассмотренные поблажки по страховым взносам вступили в силу лишь в конце января 2018 г. и в первой половине января налоговики просто не имели права делать списание «страховых» долговстатьи 6, 7, 11, ч. 2 ст. 14 Закона № 436-ФЗ.