Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Главное нововведение для ИП на ПСН — запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для «патентников». В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.

Новшества-2025 для ИП на ПСН

Что нового в ПСН-запретах

Патентная система, как известно, не применяется в отношении некоторых видов деятельности. Например, нельзя в рамках патента вести оптовую торговлю или оказывать услуги общепита, если площадь зала обслуживания ресторана/кафе больше 150 кв. м. С 2025 г. перечень «запретных» видов деятельности корректируется и дополняется. Но в целом поправки положительные.

В общем случае ПСН не применяется в отношении деятельности по оказанию кредитных и иных финансовых услугподп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Однако теперь есть исключение: на ПСН можно будет оказывать услуги банковских платежных агентов в магазинах сельских поселений.

Речь идет об услугах предпринимателей, которые в качестве банковских платежных агентов смогут принимать от физлиц наличные для внесения на их банковские счета и выдавать физлицам деньги с их банковских счетов. Запрет на оказание таких услуг в рамках ПСН не будет действовать при условии, что ИП ведет розничную торговлю через стационарную торговую сеть в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселенийподп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Раньше в отношении деятельности банковских платежных агентов можно было применять только общий режим либо УСНПисьмо Минфина от 05.05.2023 № 03-11-06/2/41620. Но и теперь перевести такие услуги на патент можно будет лишь при условии, что соответствующий вид деятельности (код 66.19 по ОКВЭД) появится в региональном законе о ПСНподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

С 01.01.2025 предпринимателям вернули право применять ПСН в отношении деятельности по производству и/или продаже ювелирных и других изделий из серебраподп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Предпринимателям на ПСН запретили заниматься майнингом цифровой валюты, а также покупать и продавать ееподп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). В отличие от компаний и ИП на УСН/ЕСХН, для которых запрещен именно майнинг.

Справка

Раньше на вопрос, может ли человек, занимающийся майнингом, зарегистрироваться как ИП и применять спецрежим, Минфин отвечал, что это невозможно, пока не появится понятийный аппарат и нормативная база по майнингу. Если майнинг приносит доход, то с него нужно самостоятельно уплачивать НДФЛПисьмо Минфина от 29.11.2021 № 03-04-05/96262. Теперь порядок налогообложения майнинга определен, но заниматься им на спецрежимах нельзяподп. 5 п. 6 ст. 346.2, подп. 23 п. 3 ст. 346.12, подп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Если ИП на патенте будет вести такую деятельность, то облагаться она будет по ОСН. Если же, помимо бизнеса на патенте, ИП планирует только покупать и продавать криптовалюту — можно совмещать ПСН с упрощенкой.