Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.
Содержание журнала № 3 за 2023 г.ЕСХН: налоговые поправки — 2023
Пройдемся по изменениям, которые с нового года затронули плательщиков ЕСХН — организации и ИП.
Изменение 1. Новый порядок уплаты сельхозналога и новая обязанность — подавать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах по налогам и взносам. С 2023 г. плательщики ЕСХН рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС), перечисляя на него налоги и страховые взносы общим платежом (иными словами — единым налоговым платежом)ст. 11.3 НК РФ. После налоговики сами разносят суммы со счета на конкретный вид налога или взноса. И делают они это на основании сумм, которые указаны в декларации или расчете. А в случаях, когда рассчитаться с бюджетом нужно до их подачи или когда их подача в принципе НК не установлена, придется подавать уведомленияп. 9 ст. 58 НК РФ. Иначе как налоговики узнают, какую сумму списать со счета? Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов. На практике это означает следующее.
При ЕСХН нужно уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года. При этом декларацию нужно сдавать раз в год. А значит, для закрытия задолженности перед бюджетом по итогам полугодия придется подать не позднее 25 июля 2023 г. уведомление о суммах исчисленного авансового платежа по ЕСХН.
А если у сельхозпроизводителя есть работники, то уведомления придется подавать еще и:
•по НДФЛ — раз в месяц с января по ноябрь и дважды в декабре;
•по страховым взносам — за первый и второй месяц каждого квартала.
Ведь перечислять их в бюджет нужно чаще, чем сдавать по ним расчеты. В отношении всех остальных платежей действует такой же принцип. Подробнее об этом и не только — в , 2023, № 1; 2023, № 2.
Форма и порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Внимание
Через ЕНС не уплачиваютсяп. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ; ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:
•взносы на травматизм. Их перечисляют в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, созданный на базе ПФР и ФСС;
•фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранного «патентного» работника;
•госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ.
Хорошие новости — ввели переходный период длительностью 1 год. Уведомления можно не подавать, если продолжить оформлять платежки с КБК конкретных налогов или взносов и других бюджетных реквизитов. Такая платежка заменит налоговое уведомление, но опять же, повторимся, только в 2023 г. При этом важно понимать, что, если вы продолжите уплачивать налоги и взносы по-старому, ИФНС все равно учтет их по-новому — в качестве ЕНП на едином налоговом счете, а уже после на основании данных из платежек направит деньги на погашение нужного обязательства в установленной НК очередности.
Важно: переходный период действует до отправки первого налогового уведомления. После его отправки отдельно налоги уже платить нельзя. Нужно будет платить их в составе ЕНПч. 12, 14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Изменение 2. Новый срок уплаты ЕСХН. С 2023 г. авансовый платеж по налогу за полугодие уплачивается не позднее 28 июля текущего года, налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года и налог в случае прекращения ведения сельхоздеятельности — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельностипп. 2, 5 ст. 346.9 НК РФ.
Изменение 3. Новый срок сдачи в инспекцию декларации по ЕСХН. Теперь подавать декларацию нужноп. 2 ст. 346.10 НК РФ:
•по итогам года — не позднее 25 марта следующего года. Срок сдачи декларации за 2022 г. — 27 марта 2023 г., так как 25 марта 2023 г. — это суббота;
•в случае прекращения ведения деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
К слову, 25-е число месяца теперь единый срок сдачи всех деклараций и расчетов, а не только декларации по ЕСХН.
* * *
Для мобилизованных ИП и ООО, где мобилизованный руководитель является единственным участником, продлены срокиподп. «а», «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 № 1874:
•уплаты большинства налогов, в том числе и ЕСХН, — до 28-го числа включительно 3-го месяца после окончания службы;
•сдачи отчетности по налогам, в том числе и декларации по единому сельхозналогу, — до 25-го числа включительно 3-го месяца после окончания службы.