ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Расчет 6-НДФЛ за 2024 г. надо сдать в ИФНС не позднее 25.02.2025 по той же форме, что и за 9 месяцев. И не забыть про справки о доходах физлиц в составе этого расчета. В нем надо правильно показать операции, по которым не совпадают даты получения дохода и даты удержания налога. По ним суммы исчисленного и удержанного налога могут попасть в 6-НДФЛ за разные годы. Рассмотрим вопросы по отражению декабрьской зарплаты, детских вычетов и неудержанного налога.

6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС

О новшествах в заполнении новой формы расчета 6-НДФЛ, действующей с I квартала 2024 г., рассказано:

2024, № 7

Новшества в справке о доходах физлица

Из раздела 2 справки наконец-то исключена строка «Сумма налога перечисленная»п. 35 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Впрочем, ФНС разрешала ее не заполнять и в справках за 2023 г., хотя она там и былап. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@. И это логично, потому что фактически перечисленные суммы налога в принципе в 6-НДФЛ (включая справки о доходах) отражать не требуется. По контрольным соотношениям инспекции сравнивают лишь суммы НДФЛ, подлежащего перечислению, из строк 021—026 и суммы удержанного налога из строк 161—166. Также налоговики смотрят, есть ли суммы в строках 031—036, где вы показываете возвращенный физлицам излишне удержанный налог. И отслеживают, чтобы не было отрицательных сумм НДФЛ к уплате, а сумма удержанного налога была больше либо равна сумме возвращенного налога. На ЕНС организации/ИП инспекции отражают начисление НДФЛ (обязательство налогового агента) из строк 021—026 за вычетом строк 031—036 по каждому сроку перечисленияПисьмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ (КС 1.2—1.4, 1.36—1.39, 1.40—1.45); п. 7 Перечня, утв. Приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. И именно эти суммы списывают с ЕНС на КБК по НДФЛ.

Справка

Если контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ не выполняются, ИФНС не вправе отказать в приеме расчета. Она его примет, но потребует от организации/ИП пояснить причину расхождений или внести исправления в расчет. И на это требование нужно будет ответить в течение 5 рабочих днейп. 3 ст. 88 НК РФ; п. 7 Перечня, утв. Приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.

Также при заполнении справок о доходах надо учесть следующие измененияПриказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@:

•появились новые коды доходов:

— код 2017 — для отражения сумм суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам, которые превышают установленный НК лимит за день работы/нахождения в пути — 700 руб. по России и 2 500 руб. за границей;

— код 2018 — для отражения сумм компенсаций расходов дистанционным работникам свыше 35 руб. за каждый день работы, если расходы не подтвердили документами.

Имейте в виду, что суммы суточных и компенсаций в пределах лимита не нужно показывать ни в справке, ни в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, в том числе и в строке 130 (сумма вычетов и расходов). Нужно отразить только сверхнормативную сумму — в разделе 2 в строках 120 (сумма полученного дохода) и 131 (налоговая база);