ВАЖНО ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Перед составлением годовой отчетности бухгалтеры проверяют, верно ли рассчитывали НДФЛ с доходов работников в течение года. И если обнаружится, что удержали НДФЛ и перечислили в бюджет меньше, чем нужно, придется пересчитать и доудержать у работника налог. Как правильно отразить доудержанный у работника налог в уточненном и обычном расчетах 6-НДФЛ, мы разбирались вместе со специалистом ФНС.

НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ

Ошибку обнаружили после сдачи в ИФНС расчета

У организации возникла такая ситуация. В первой половине июня 2023 г. при выплате зарплаты работнику был предоставлен детский вычет, на который тот не имел права, поскольку к этому моменту его доход с начала года уже превысил 350 000 руб. В результате по сроку 28 июня НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в меньшей сумме, чем нужно.

В январе 2024 г. эту ошибку обнаружили, пересчитали НДФЛ без вычета за июнь и доудержали налог из зарплаты работника за первую половину января, выплаченной 19.01.2024.

Стали заполнять уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 указали правильные суммы вычетов и исчисленного НДФЛ, то есть:

•в поле 130 — меньшую сумму детского вычета;

•в поле 140 — большую сумму исчисленного НДФЛ.

А дальше возник вопрос: нужно ли корректировать данные в разделе 1 расчета за полугодие? Посмотрели Порядок заполнения расчета. В разделе 1 следует указыватьпп. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:

•в поле 020 — сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние 3 месяца отчетного периода, обобщенную по всем физлицам;

•в полях 021—024 — суммы исчисленного и удержанного налога, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного периода соответственно.

Какие здесь имеются в виду суммы налога — это реально удержанные (и тогда их корректировка в рассматриваемой ситуации не нужна) или верно исчисленные, которые следовало удержать и перечислить в соответствующий срок (и тогда корректировка необходима)? Отвечает специалист ФНС.