Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 19/2011 → Куда включать затраты, сопутствующие …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист
А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля

Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум, на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.

У наших читателей периодически возникают вопросы, как учитываются эти и подобные им затраты: единовременно либо их нужно включать в первоначальную стоимость автомобиля и списывать на расходы по мере начисления амортизации. Вот с этим мы и будем разбираться.

Регистрационные платежи в ГИБДД

К таким платежам относятся госпошлины за выдачуподп. 36, подп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ:

  • автомобильных номеров — 1500 руб.;
  • свидетельства о регистрации авто — 300 руб.;
  • талона гостехосмотра — 300 руб.

Сюда же можно отнести и плату за сам гостехосмотр, размер которой в каждом регионе свойсм., например, приложение 2 к Постановлению Правительства Москвы от 02.04.2002 № 244-ПП.

В бухучете регистрационные платежи нужно включать в стоимость машиныпп. 7, 8 ПБУ 6/01. Иначе вы занизите базу по налогу на имуществоп. 1 ст. 375 НК РФ. В налоговом учете, по мнению Минфина, сумма таких платежей также увеличивает первоначальную стоимость автомобиляПисьма Минфина России от 04.03.2010 № 03-03-06/1/113, от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Соответственно, налоговики, обнаружив единовременное списание этих платежей в расходы, не упускают случая доначислить компаниям налог на прибыль. Они считают процедуру регистрации машины в органах ГИБДД «доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования»Постановление ФАС УО от 30.01.2008 № Ф09-57/08-С3. Между тем право учитывать в прочих расходах суммы уплаченных налогов и сборов никто не отменялподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А госпошлина и есть тот самый сборп. 1 ст. 333.16 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик может сам выбрать, куда ему отнести затраты, если они одновременно подпадают под разные «расходные» категориип. 4 ст. 252 НК РФ. То, что регистрационные платежи можно относить на прочие расходы, подтверждали и некоторые судыПостановления ФАС УО от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2, от 25.11.2008 № Ф09-8694/08-С3.

ВЫВОД

Получается, платежи за регистрацию автомобиля можно учитывать и так и сяк. Но надо ли напрашиваться на неприятности и идти на принцип? Ведь совокупная сумма таких платежей вряд ли превысит 3000 руб. вместе с платой за ТО. То есть более-менее ощутимая выгода от единовременного включения их в расходы будет, если купить сразу несколько машин. И то не факт, если посчитать возможные затраты на судебные тяжбы.

Кроме того, как только вы начнете пользоваться машиной, вы сможете 30% от ее первоначальной стоимости списать единовременноп. 9 ст. 258 НК РФ. Таким образом, амортизационная премия с лихвой перекроет регистрационные платежи. То есть нет смысла бороться за право списывать их как отдельный вид расходов.

Полис ОСАГО

Здесь все прозрачно. Покупая полис ОСАГО, вы страхуете не машину, а свою гражданскую ответственностьст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Поэтому затраты на страховку в налоговом учете — это отдельный расход, включать его в первоначальную стоимость авто не надоп. 2 ст. 263 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2006 № 20-12/16322. Аналогичная ситуация — и в бухгалтерском учете. Расходы на ОСАГО надо учитывать как прочиеп. 8 ПБУ 6/01; п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

Дополнительное оборудование

Чаще всего купленный автомобиль доукомплектовывают сигнализацией и аудиосистемой. Транспортные компании также нередко устанавливают на приобретаемые машины газовое оборудование, чтобы экономить на топливе.

Налоговики расценивают установку подобной техники как дооборудование или техническое перевооружение, которые, как известно, увеличивают первоначальную стоимость основного средствап. 2 ст. 257 НК РФ.

Но большинство судов с ними не согласныПостановления ФАС СЗО от 09.06.2008 № А05-12045/2007; ФАС ВСО от 21.06.2007 № А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07, А33-15634/04-С3-Ф02-3474/07. Они признают за компаниями право единовременно списывать затраты на такое оборудование, говоря, что в результате его установки технические параметры машины не изменяютсяПостановление ФАС СКО от 26.10.2010 № А32-23439/2008-26/334. Кроме того, это оборудование съемное, его в любой момент можно переставить на другое автоПостановление ФАС УО от 19.12.2007 № Ф09-10406/07-С3.

Однако мы нашли одно решение, где суд поддержал налоговиков, указав, что затраты на установку в машинах систем климат-контроля неправомерно списаны в прочие расходыРешение Арбитражного суда г. Москвы от 07.04.2008 № А40-49477/06-117-511. Мол, установка подобного оборудования хоть и не изменяет ходовых качеств автомобиля, но меняет его характеристики с точки зрения комфорта и безопасности. Кроме того, в результате установки климат-системы автомобиль обретает новые качества, а это влияет на его стоимость, что «свидетельствует о произведенной достройке, дооборудовании, модернизации».

Поскольку Минфин ни разу не высказывался насчет учета автомобильного дополнительного оборудования, мы решили узнать мнение его специалистов.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Установка на автомобиль дополнительного оборудования, к примеру сигнализации, не является его дооборудованием или модернизацией, поскольку технологическое или служебное назначение машины в таком случае не меняется. Соответственно, не изменяется и его первоначальная стоимость. Затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе расходов единовременно. А расходы на приобретение дополнительного оборудования стоимостью, превышающей 40 000 руб., и со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются через механизм амортизации как по отдельному объекту основных средств. При этом указанные расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ.

***

Что ж, картина вырисовывается вполне радужная. Значительную часть сопутствующих покупке машины затрат можно списать сразу, а включение регистрационных платежей в «первоначалку» нивелируется амортизационной премией.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Автомобиль
Автомобиль

2024 г.

№ 19
Автомобильные года — богатство или нет при расчете транспортного налога
№ 18
НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Когда оплата расходов командированного работника на аренду авто не облагается НДФЛ и взносамиТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебный автомобиль попал в ДТП: что предпринять и как оформить
№ 12
Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатора
№ 2
Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога

2023 г.

2022 г.

Опрос
Слышали ли вы о введении с 01.04.2025 рекламного сбора?

Бухгалтеру-кадровику посвящается: новшества-2025

25 февраля 10:30–12:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное