Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 1/2023 → ФНС представила Обзор правовых …
3  читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 1 за 2023 г.
СУДЕБНЫЕ СПОРЫ ОСН УСН АУСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В Обзоре налоговой службы решений высших судов за II квартал 2022 г. собраны позиции по 18 спорным вопросам. Разберем наиболее интересные из них. В частности, о том, правомерно ли истребовать у налогоплательщиков «все и вся», прикрываясь запросами по конкретной сделке. О выемке чужих документов. О налоговых ошибках, допущенных с подачи самой инспекции. Есть и интересные решения, предназначенные исключительно для граждан.

ФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах... (приложение к Письму ФНС от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@) (далее — Обзор)

Интерес к конкретной сделке — не повод запрашивать все подряд

Вне рамок налоговой проверки налоговики имеют право истребовать все, что им нужно, касающееся конкретной сделкип. 2 ст. 93.1 НК РФ. Причем не только у участников этой сделки, но и у иных лиц, располагающих документами или информацией о нейп. 2 ст. 93.1 НК РФ. У организации запросили среди прочего пояснительную записку о правомерности вычетов НДС, о причинах выставления корректировочных счетов-фактур, документы о возврате или уценке товара, книги продаж за 2 года и более 400 счетов-фактур. Организация отказала, направив уведомление о том, что требование инспекции незаконно. Инспекция оштрафовала организацию, указав, что «налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность указанного действия налогового органа», а в рамках ст. 93.1 НК РФ можно истребовать документы (информацию) по нескольким сделкам.

Подробно о выводах КС, касающихся истребования документов вне налоговой проверки, мы рассказывали:

2022, № 18

Конституционный суд обратил внимание, что сама по себе норма п. 2 ст. 93.1 НК правильная. Однако налоговики должны соблюдать обязательное условие: истребуемые документы и информация должны относиться именно к сделке (нескольким конкретным сделкам), а не ко всей деятельности налогоплательщика (не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т. п.).

Если же налоговики истребуют много, то они должны быть готовы объясниться: дать пояснения вышестоящему налоговому органу или в суде по всем возникающим вопросам (в том числе и о реальной необходимости истребования такого количества документов и/или информации)п. 2 Обзора; Определение КС от 07.04.2022 № 821-О.

В рамках налоговой проверки документы могут изъять даже у третьих лиц

Выемка документов и предметов проверяемого налогоплательщика законна, даже если они изымаются у его контрагентаст. 94 НК РФ. В том числе — в рамках выездной налоговой проверки другого налогоплательщика. К примеру, когда проверяют компанию, но сама она уклоняется от участия в налоговых проверках. Поэтому-то документы, касающиеся ее деятельности, изымаются налоговым органом у ее контрагента — организации, которая аффилирована с проверяемой компаниейп. 3 Обзора; Определение КС от 31.03.2022 № 500-О. Такие действия правомерны, и жаловаться бесполезно.

При вскрытии схем с «техническими» компаниями налоговики должны учитывать реальные расходы и входной НДС

В свой Обзор налоговая служба включила свежее судебное решение, посвященное схемам с участием «технических» компаний. В нем очередной раз Верховный суд подтвердил, что необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов и НДС-вычетов, которая приходится на наценку «технической» компаниип. 7 Обзора; Определение ВС от 12.04.2022 № 302-ЭС21-22323.

Более полный обзор последствий выявления схем с «техническими» компаниями читайте в , 2022, № 23.

Если инспекция нашла ошибку, к которой сама подтолкнула при предыдущей проверке

Инспекция при проверке НДС за 2015—2016 гг. отказала в вычете входного НДС по основному средству, которое еще не было поставлено на счет 01 «Основные средства». Оборудование было отражено на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Организация исправилась, в IV квартале 2018 г. перевела оборудование на счет 01 и заявила вычет. При проверке НДС за этот квартал инспекция опять предъявила организации претензии. Теперь она решила, что вычет НДС надо было заявлять раньше — когда оборудование впервые было принято на балансовый счетПисьмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548.

В итоге при второй проверке инспекция начислила организации в том числе пени и штрафы. Судьи решили, что в этой ситуации ошиблась сама инспекция — при проведении первой проверки. А значит, пеней и штрафов при второй проверке быть не должноп. 8 Обзора; Определение ВС от 23.05.2022 № 306-ЭС21-26423.

Бывший руководитель не может оспорить решение ИФНС по проверке организации

Бывший руководитель организации, привлеченной к налоговой ответственности, не имеет права оспаривать такое решение налоговиковст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ. Однако если ему предъявят самостоятельные требования, связанные с налоговыми нарушениями организации, то, по мнению Конституционного суда, он сможет защищать свои права в судеп. 4 Обзора; Определение КС от 31.05.2022 № 1153-О.

Принятый к вычету НДС нельзя требовать от контрагента, причинившего ущерб

Контрагент причинил вред и согласен возместить убытки потерпевшей организации. Сумму убытков надо обосновать. При этом потерпевшая организация не может включить в сумму убытков, которые должен возместить контрагент, принятый к вычету НДС, предъявленный в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков. Иначе потерпевшая организация получила бы имущественную выгоду. Сначала — уменьшила свои обязательства перед бюджетом (в виде вычета), а потом — получила бы ту же сумму еще раз в составе возмещения убытков.

Если же права на вычет входного НДС нет, то потерпевшая организация должна доказать это. Тогда это будут ее некомпенсируемые потери (убытки). И контрагент должен будет возместить ихп. 10 Обзора; Определение ВС от 14.04.2022 № 305-ЭС21-28531.

С зарплаты работника нужно удерживать даже старые предпринимательские долги

Снятие ИП с учета не влечет аннулирования его предпринимательских долгов по налогам и взносам. Эти долги могут взыскать в том числе из зарплаты в рамках исполнительного производствап. 1 Обзора; Постановление КС от 23.06.2022 № 26-П. Однако работодателю, получившему такой исполнительный лист, надо помнить об общих ограничениях на такое удержание из зарплаты — о лимите 50%.

* * *

Еще одно довольно интересное решение касается налога с совместной собственности супругов. Если недвижимость записана на одного из супругов (хотя и приобретена в браке), то налог на имущество ему придется платить по полной — как единоличному собственнику. Ведь данные о собственнике для расчета налога берутся из ЕГРНп. 2 ст. 408 НК РФ. И ничего незаконного в этом КС не увиделп. 6 Обзора; Определение КС от 17.05.2022 № 1136-О.

Так что в целях расчета налога, определения налоговой ставки, права на льготы вся стоимость недвижимости будет учитываться на одном из супругов, который записан в ЕГРН в качестве собственника.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условию
Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное