НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок
Три группы налоговых баз с разными ставками налога
На смену двухступенчатой шкале НДФЛ-ставок (13% с дохода физлица до 5 млн руб. за год и 15% с годового дохода свыше 5 млн руб.) с 2025 г. вводятся новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ и две двухступенчатые. Сориентироваться в том, какие ставки к каким доходам применять, вам поможет наша схема.
1п. 3 ст. 210 НК РФ; 2пп. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025); 3п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
Сразу скажем, что доходы из разных групп между собой не пересекаются. Для определения повышенной НДФЛ-ставки налоговый агент должен складывать только доходы, которые входят в одну группу. А доходы, которые относятся к разным группам, суммировать не надо. Не будет это делать и налоговая инспекция по итогам года. Рассмотрим каждую группу доходов подробнее.
Какие доходы надо облагать по пятиступенчатой шкале
Повышение ставки в новой прогрессивной НДФЛ-шкале начинается с доходов свыше 2,4 млн руб. за год. То есть оно затронет тех, кто в течение года зарабатывает в среднем более 200 тыс. руб. в месяцп. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
| Размер дохода за год | Ставка НДФЛ | |
| В 2024 г. | С 2025 г. | |
| До 2 400 000 руб. включительно | 13% | 13% |
| От 2 400 000 до 5 000 000 руб. включительно | 15% | |
| От 5 000 000 до 20 000 000 руб. включительно | 15% | 18% |
| От 20 000 000 до 50 000 000 руб. включительно | 20% | |
| Свыше 50 000 000 руб. | 22% | |
У организации эта шкала применяется к основной налоговой базе — это доходы:
•по трудовым договорам — заработная плата, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни), выходные пособия при увольнении/сокращении, материальная помощь и другие виды доходов, выплачиваемые в рамках трудовых отношений;
•по гражданско-правовым договорам — за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду.
По указанным ставкам налоговый агент должен исчислять НДФЛ у следующих категорий физлицподп. 6.2, 6.3 п. 1 ст. 208, пп. 2.1, 3 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
