Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Когда перспектива платить меньше налогов не радует

Как объяснить ИФНС снижение налоговой нагрузки и убытки в период кризиса

В условиях кризиса многие компании платят налогов меньше, чем при нормальном функционировании бизнеса. В частности, из-за того что выручка сокращается темпами, опережающими темпы сокращения расходов. И это понятно: затраты на аренду, выплату зарплаты сотрудникам и прочее не так-то просто и быстро сократить. Но у налоговиков уменьшившиеся суммы платежей в бюджет неизбежно вызовут подозрения. В первую очередь их внимание привлекут:

  • низкая налоговая нагрузка;
  • высокая доля НДС-вычетов;
  • убытки в налоговом и бухгалтерском учете.

Стратегия поведения компании может быть такой. Вы просчитываете риски заранее и либо предпринимаете какие-либо меры для предотвращения претензий со стороны налоговиков (переносите на будущее вычеты, вносите изменения в учетную политику и т. д.), либо подыскиваете обоснования уплаты низких налогов. Можно, конечно, ничего не считать и не планировать, надеясь, что невысокие налоговые показатели не привлекут внимания инспекторов. Ведь даже если у вашей компании присутствуют какие-либо из этих рисков, но обороты небольшие, вряд ли вами заинтересуются. Охватить контрольными мероприятиями всех проблемных плательщиков налоговики не в состоянии, поэтому работают они в основном с теми компаниями, по которым возможные доначисления могут существенно улучшить показатели самой ИФНС.

Если же на вашу компанию обратят внимание, то в первую очередь налоговики будут требовать от вас пояснений. Сразу скажем, что их действия регламентированы внутренними документами и вполне законны и спорить с этим нет смысла. Игнорирование требований ИФНС может закончиться включением компании в план выездных проверок. Лучше попытаться убедить инспекторов: платить меньше налогов вы стали не потому, что занижаете налоговую базу, а в силу объективных причин. Для этого нужно грамотно вести переписку с налоговиками.

СИТУАЦИЯ 1. Низкая налоговая нагрузка

Уровень налоговой нагрузки на плательщика — один из главных факторов для отбора компаний — кандидатов на выездную проверку согласно Общедоступным критериям оценки рисковп. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ № ММ-3-06/333@). Поэтому, если вы просчитали налоговую нагрузку по вашей компании и она оказалась значительно ниже среднеотраслевых показателейприложение № 3 к Приказу № ММ-3-06/333@, нужно заранее подумать, как объяснить это налоговикам.

Налоговую нагрузку можно посчитать по формуле:

Налоговая нагрузка

Обратите внимание: раньше налоговики считали, что в расчет, кроме показателя по коду строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатахутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, включаются также показатели по кодам строк 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы». Сейчас, по-видимому, учитывать эти показатели не нужно, поскольку инспекторам на местах рекомендовано сравнивать суммы начисленных налога на прибыль и НДС только с бухгалтерской выручкойтаблица 8.1 приложения № 8 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (далее — Письмо ФНС).

Показатель налоговой нагрузки ИФНС рассчитывает не только в целом по компании, но и по отдельным налогам с учетом налогового периода по каждому. Так, по налогу на прибыль нагрузка рассчитывается как отношение показателя строки 180 «Сумма исчисленного налога — всего» листа 02 декларацииутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ к сумме показателей строк 010 «Доходы от реализации» и 020 «Внереализационные доходы» листа 02. У производственных компаний, по мнению налоговиков, нагрузка по налогу на прибыль должна составлять не менее 3%, у торговых — не менее 1%Письмо ФНС.

Кроме того, инспекторы могут сравнивать уровень налоговой нагрузки компании с налоговой нагрузкой аналогичных налогоплательщиков, состоящих на учете в их инспекции (если таковые найдутся)приложение № 8 к Письму ФНС. Если аналогичных налогоплательщиков нет, уровень налоговой нагрузки сравнят со среднеотраслевыми показателями.

Отметим, что в Общедоступных критериях оценки рисков не сказано, относятся ли рассчитываемые ФНС среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки только к плательщикам на общем режиме или они применимы и к компаниям, отчитывающимся по спецрежимам. Некоторые эксперты понимают ситуацию так: налоговую нагрузку рассчитывают только по плательщикам на ОСНО. А на остальных этот критерий отбора не распространяется. В то же время ФНС предписывает инспекторам на местах анализировать налоговую нагрузку также в отношении плательщиков налога по УСНО и единого сельхозналогаПисьмо ФНС. Прокомментировать этот вопрос мы попросили специалиста Федеральной налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Налоговая нагрузка может быть рассчитана для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, а также УСНО с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН. Так, плательщики, применяющие УСНО, могут рассчитать свою налоговую нагрузку как отношение суммы налога, начисленного к уплате (строка 273 раздела 2.2 декларацииутв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), к сумме доходов, полученных за налоговый период (строка 210 раздела 2.2). Если плательщик совмещает ЕНВД и другие режимы, налоговую нагрузку можно рассчитать в части деятельности, не подпадающей под ЕНВД. У «чистого» плательщика ЕНВД этот показатель не рассчитывается.

Уплаченные или начисленные налоги включать в расчет?

Часто эксперты рекомендуют для расчета налоговой нагрузки использовать данные о суммах налогов, фактически уплаченных в течение календарного года, то есть о платежах, которые отражены у налоговиков в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) за период с 1 января по 31 декабря. При таком способе расчета налоговой нагрузки за 2014 г. мы учтем, к примеру, по налогу на прибыль:

  • сумму налога к доплате по годовой декларации за 2013 г.;
  • текущие платежи по налогу за 2014 г.

А налог на прибыль по годовой декларации за 2014 г. в расчет не включается, поскольку эту сумму уплатили уже в 2015 г.

Но, по мнению специалиста налоговой службы, такой вариант расчета неверен.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Для расчета налоговой нагрузки используются данные из налоговых деклараций за соответствующий календарный год. Это те суммы налоговых платежей, которые компания должна бюджету, даже если они еще не уплачены. К примеру, нужно учесть начисления НДС за четыре квартала календарного года путем суммирования итоговых сумм к уплате и за вычетом сумм налога, заявленных к возмещению.

Рассчитывать показатель налоговой нагрузки по фактически уплаченным налогам неверно. Ведь тогда компания, добросовестно исчисляющая налоги, но по каким-то причинам (например, из-за кризиса) допускающая просрочку платежей в бюджет, может оказаться в числе претендентов на выездную проверку. Однако в такой ситуации налоговые органы должны работать с задолженностью, применять к плательщику меры финансовой ответственности, а цель ВНП — выявление именно фактов занижения налоговой базы.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Мы полностью с этим согласны. Ведь если в расчет принимать налоги, фактически уплаченные в течение года, то сравниваться будут несопоставимые показатели. Так, если использовать периоды из вышеприведенного примера, получится, что мы соотносим бухгалтерскую выручку за 2014 г. с суммой налога на прибыль к доплате за 2013 г. и авансовыми платежами, уплаченными в 2014 г. А это, конечно же, неправильно.

«Агентский» НДФЛ увеличивает налоговую нагрузку

Логично было бы предположить, что расчет налоговой нагрузки производится без учета налогов, которые компания уплачивает в качестве налогового агента. Ведь по сути это платежи не самой компании, а ее контрагентов. Однако среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности ФНС рассчитывает с учетом поступлений по НДФЛ. Значит, так нужно поступать и плательщикам. По нашему мнению, включать в расчет другие налоги, уплаченные в качестве налогового агента, не нужно. Это нам подтвердили и в ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При самостоятельном расчете налоговой нагрузки нужно учитывать суммы НДФЛ, удержанные и перечисленные организацией в качестве налогового агента. Но начисления по другим налогам, по которым организация может выступать налоговым агентом (например, налог на прибыль с выплачиваемых дивидендов, НДС при аренде муниципального имущества), в расчете не участвуют.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Пример. Расчет налоговой нагрузки

/ условие / ООО «Раздолье» применяет ОСНО, ведет торговлю бытовыми электротоварами и сдает в субаренду нежилое помещение. Выручка за 2014 г. по строке 2110 отчета о финансовых результатах составила 44,0 млн руб., доходы от аренды имущества по строке 2340 — 3,5 млн руб. По данным деклараций за 2014 г., компания исчислила налог на прибыль в сумме 1,3 млн руб., НДС в сумме 7,6 млн руб., НДС к возмещению из бюджета в сумме 6,4 млн руб., возвращена на расчетный счет переплата по налогу на прибыль в сумме 0,56 млн руб. Кроме того, организация удержала и перечислила НДФЛ с доходов работников в сумме 0,2 млн руб.

/ решение / Налоговая нагрузка компании составит:

(1,3 млн руб. + 0,2 млн руб. + 7,6 млн руб. – 6,4 млн руб.) / 44,0 млн руб. х 100% = 6,1%.

Переплата по налогу на прибыль, возвращенная на расчетный счет компании, и доходы от неосновной деятельности (сдача имущества в аренду) в расчет не включаются.

Если бы ООО «Раздолье» также являлось плательщиком по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, то при расчете налоговой нагрузки нужно было бы учесть начисления по этим налогам. А вот страховые взносы во внебюджетные фонды включать в расчет не нужно, поскольку они не относятся к налоговым платежам.

Основным видом деятельности ООО «Раздолье», согласно ЕГРЮЛ, является розничная торговля бытовыми электротоварами (код 52.45.1 ОКВЭД), поэтому при сравнении мы будем ориентироваться на среднестатистические показатели по виду деятельности «Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования». По этой деятельности на 2014 г. налоговая нагрузка, согласно расчету ФНС, составляет 3,6%. Так как налоговая нагрузка ООО «Раздолье» выше среднеотраслевого уровня (6,1% > 3,6%), претензий к компании по этому критерию риска у ревизоров быть не должно. Но это только в том случае, если на территории, подведомственной ИФНС, нет аналогичных налогоплательщиков с более высоким уровнем налоговой нагрузки.

Если показатель налоговой нагрузки у организации ниже, чем у аналогичных плательщиков (или ниже среднеотраслевых значений), инспекторы проведут анализ финансовых потоков:

  • изучат банковские выписки, предварительно запрошенные в банке;
  • составят схему движения денежных средств и ведения бизнеса;
  • проведут анализ сделок, чтобы выявить те, которые могли отрицательно повлиять на налоговую нагрузку компании.

Если в отношении компании будет проведена выездная проверка, то тот факт, что вы платили мизерные налоги, также будет свидетельствовать о вашей принадлежности к когорте недобросовестных плательщиков. В частности, налоговики могут попытаться доказать, что при солидной выручке компания максимально завышает расходы, используя несуществующих контрагентов. Так, если при среднеотраслевой нагрузке в 11—12% компания «укладывалась» в 0,2—0,3%, для суда это будет еще одним аргументом в пользу того, что реальная хозяйственная деятельность не велась и компанию использовали как звено в незаконной схеме минимизации платежей в бюджетПостановление АС ПО от 12.12.2014 № Ф06-18029/2013, Ф06-18097/2013.

СОВЕТ

В суде показатель налоговой нагрузки можно обратить и против налоговиков. Если вашей компании налоги исчислили расчетным методом, не используя данные об аналогичных плательщикахподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, и при этом налоговая нагрузка во много раз превысила среднеотраслевую, судьи признают расчет инспекторов необъективнымПостановление 2 ААС от 28.09.2012 № А29-8130/2011. Кстати, сама по себе низкая налоговая нагрузка — не более чем критерий отбора для ВНП. В отсутствие других доказательств она не свидетельствует о незаконной минимизации платежей в бюджетПостановление 18 ААС от 11.09.2013 № 18АП-8371/2013 (оставлено в силе Постановлением ФАС УО от 17.01.2014 № Ф09-13754/13).

СИТУАЦИЯ 2. Убыточные компании — в зоне риска

Убытки, получаемые в течение 2 и более календарных лет — еще один повод для повышенного внимания со стороны налоговиковп. 2 приложения № 2 к Приказу № ММ-3-06/333@. Так, не останутся незамеченными компании, у которых:

  • <или>убытки в налоговой отчетности за 2 года, притом что в бухгалтерской отчетности показана прибыль;
  • <или>убытки есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

То есть отрицательное значение (убыток) по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ ИФНС не пропуститПисьмо ФНС. Отметим, что на убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу, инспекторы внимания не обратят.

Само по себе наличие убытка не говорит о том, что вы занижаете налоговую базу. Ведь вы можете признавать для целей налогообложения любые расходы при условии их документального подтверждения и экономической оправданностист. 252 НК РФ. Например, на стадии становления бизнеса у компании могут быть очень значительные расходы при полном или почти полном отсутствии выручки и объективно она должна будет отражать в налоговой отчетности убытки.

СОВЕТ

Иногда, чтобы избежать образования убытка, можно заблаговременно изменить способ признания в налоговом учете некоторых расходовст. 313 НК РФ. Например, отказаться от применения амортизационной премиип. 9 ст. 258 НК РФ или от списания по максимуму расходов на приобретение муниципальных земельных участковп. 3 ст. 264.1 НК РФ. Ведь по отчетности налоговики видят расходы в целом по организации, а не по конкретным операциям.

СИТУАЦИЯ 3. Когда доля вычетов по НДС зашкаливает

О низкой налоговой нагрузке по НДС будет свидетельствовать заявление входного налога к вычету в размере 89% и более от суммы налога, начисленной по облагаемым операциям. Этот критерий распространяется, конечно, только на налогоплательщиков НДС, поскольку остальные заявлять вычет входного налога не вправе.

Доля вычетов определяется за 12 месяцевп. 3 приложения № 2 к Приказу № ММ-3-06/333@. Однако поскольку этот показатель можно рассчитать только по декларациям, то делать это нужно ежеквартально, используя данные деклараций за четыре последних квартала.

Пример. Расчет доли вычетов НДС

/ условие / Суммы налога, начисленного ООО «Раздолье» за III, IV кварталы 2014 г. и I, II кварталы 2015 г., составили соответственно 1,6 млн руб., 1,2 млн руб., 1,3 млн руб. и 1,4 млн руб., суммы входного налога, предъявленного к вычету, за эти периоды составили 1,4 млн руб., 1,1 млн руб., 1,25 млн руб. и 1,2 млн руб.

В этом случае у налоговиков нет права требовать документы, подтверждающие вычеты. Это возможно только при камеральной проверке декларации, если в ней НДС заявлен к возмещению из бюджетап. 8 ст. 88 НК РФ или если выявлены противоречия, например, при сравнении декларации с отчетностью, представленной контрагентами налогоплательщикап. 8.1 ст. 88 НК РФ.

/ решение / Рассчитаем долю вычетов в общем размере исчисленного НДС.

ШАГ 1. Сложим суммы налога, исчисленные за четыре квартала:

1,6 млн руб. + 1,2 млн руб. + 1,3 млн руб. + 1,4 млн руб. = 5,5 млн руб.

ШАГ 2. Сложим суммы входного налога, предъявленного к вычету в декларациях за эти периоды:

1,4 млн руб. + 1,1 млн руб. + 1,25 млн руб. + 1,2 млн руб. = 4,95 млн руб.

ШАГ 3. Найдем отношение суммы вычетов к сумме исчисленного налога:

4,95 млн руб. / 5,5 млн руб. х 100% = 90%.

Поскольку доля вычетов превысила 89%, компания попадает в черный список налоговиков.

СОВЕТ

С 01.01.2015 вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам и по товарам, ввезенным на территорию РФ, можно заявлять в течение 3 лет после принятия их на учетп. 1.1 ст. 172 НК РФ. То есть если по результатам анализа подготовленной для подачи в налоговый орган декларации вы видите, что доля вычетов за четыре последних квартала у вас превысит 89%, можете отложить часть вычета на следующий квартал.

Кстати, может показаться, что в нынешнем году этот критерий уже потерял свое значение. Ведь теперь форма декларации по НДСутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которая применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г., предусматривает отражение данных книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и счетов-фактур (разделы 8—12 декларации по НДС). Получается, что налоговики и без пояснений компании видят все ее продажи и покупки за отчетный квартал. И запрашивать пояснения в ситуации, когда доля вычета за 12 месяцев превысит 89%, у налоговиков вроде бы и нет необходимости. Так ли это на самом деле, мы попросили прокомментировать специалиста налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Несмотря на изменения в декларации по НДС, в 2015 г. критерий «89%» не потерял своей актуальности, так как его цель — показать налогоплательщику принципы формирования плана выездных проверок и тем самым ориентировать его на необходимость самостоятельной оценки налоговых рисков. Пояснений могут потребовать именно обстоятельства превышения доли вычетов, не связанные с идентификацией структуры продаж и покупок и каких-то конкретных операций. Учитывая, что в состав налоговых деклараций теперь включен значительный массив сведений, инспекции, конечно, будут запрашивать пояснения реже. Тем не менее это вполне вероятно, если информации, содержащейся в новых разделах декларации, окажется недостаточно для принятия решения. Поэтому компаниям, как и раньше, нужно самостоятельно анализировать удельный вес вычетов в сумме начисленного НДС и быть готовыми давать пояснения, если этот показатель зашкаливает.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Чего ждать компаниям, подозреваемым в занижении налогов

Сначала налоговики пришлют вам информационное письмо с перечислением претензий и предложением перепроверить данные деклараций и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налогаПисьмо ФНС. Если в течение 10 рабочих дней с момента получения этого письма вы не сделаете ни того ни другого, вас вызовут на комиссию по легализации объектов налогообложения (информационное письмо инспекторы высылают обычно за месяц до предполагаемой даты заседания комиссии). Организации с низкой налоговой нагрузкой, заявляющие максимальные вычеты или работающие с убытком — первые претенденты для разбора полетов на такой комиссии.

Информационное письмо ИФНС лучше не игнорировать. Помимо административного штрафа и повторного вызова на ковер, ваше нежелание сотрудничать может привести к разбирательству уже в УФНС и межведомственной комиссии на уровне местной или даже региональной администрации. Если вы будете уклоняться от явки на все эти заседания, выездная проверка обеспечена.

На комиссии налоговики выслушают ваши пояснения. И если они их не удовлетворят, то вам опять-таки предложат представить уточненки с уменьшенными суммами убытков, расходов или НДС-вычетов в течение 10 рабочих дней после проведения комиссии. По результатам проверки уточненных деклараций налоговики решат, выполнили вы их рекомендации или нет. Если же вы уточненки не представите или не скорректируете показатели в соответствии с требованиями налоговиков, инспекторы будут рассматривать вопрос о включении вашей организации в план выездных проверок.

***

Вероятность, что компания получит информационное письмо из ИФНС, будет меньше, если в налоговой отчетности показана хотя бы небольшая прибыль, доля вычетов по НДС находится в рамках допустимого лимита, а налоговая нагрузка соответствует среднеотраслевым показателям. Но если компания находится в затруднительном положении, такой радужной картины может и не получиться. Без доказательств вам, конечно, ничего не доначислят, да и запрашиваются пояснения не в рамках налоговых проверок. Но чтобы не навлечь на компанию выездную проверку, нужно попытаться объяснить налоговикам, почему вы так «плохо» работаете. Для этого придется вступить с ними в переписку. Подробнее об этом мы расскажем на с. 87.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание