Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В новом году упрощенцев ждет много поправок. Уже действующие — это, в частности, расширение списка видов деятельности для налоговых каникул ИП, разморозка индексации УСН-лимитов, уточнение порядка учета субсидий в доходах и расходах упрощенца. А в планах — освободить «доходных» упрощенцев от подачи декларации.

Точечные поправки для УСН

Индексацию «разморозили», но УСН-лимиты пока прежние

С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017—2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежнимип. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ:

для перехода на УСН с 2020 г. — 112,5 млн руб.;

для применения УСН в 2020 г. — 150 млн руб.

Налоговые каникулы для ИП «осваивают» новый вид деятельности

Региональные власти теперь могут устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих «услуги по предоставлению мест для временного проживания», то есть, проще говоря, это льгота для гостиничного малого бизнеса. До этого на двухлетние налоговые каникулы могли рассчитывать только ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сферах либо оказывающие бытовые услуги населению.

Чтобы льгота заработала на территории субъекта РФ в 2020 г., поправки в региональный закон должны были внести до начала года. Поэтому дополненная норма в НК действует уже с 29.09.2019п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Хотя некоторые регионы ввели нулевую ставку в отношении такой деятельности еще раньше, отнеся ее к социальной сфересм., например, Закон Республики Калмыкия от 14.05.2015 № 116-V-З.

Справка

С 2020 г. на упрощенку могут переходить компании и ИП, занимающиеся производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производстваподп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

ТСЖ и УК: условия освобождения коммунальных платежей от налога уточнили

С 01.01.2020 действует в новой редакции подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК, предусматривающий освобождение от налога при УСН доходов, полученных ТСЖ, ТСН, УК и жилищными кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в качестве платы за коммунальные услуги (отопление, электроэнергию и пр.), предназначенной коммунальным предприятиям. Уточнено, что не включать поступающие от собственников деньги в базу по УСН можно при выполнении двух условий:

ТСЖ, ТСН, УК или кооператив заключили договор ресурсоснабжения (договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) со специализированной организацией;

ТСЖ, ТСН, УК или кооператив от своего лица оказывают коммунальные услуги собственникам (владельцам) недвижимости.

Отметим, что до введения указанной нормы управляющие компании, применяющие УСН с объектом «доходы», при подобной организации работы квалифицировали свою деятельность как посредническую (агентскую), связанную с закупкой коммунальных услуг у ресурсоснабжающих организаций (РСО) по поручению потребителей (собственников жилья). И не включали оплату коммунальных услуг, полученную от собственников, в доходы.

Налоговики же считали, что такая деятельность не является посреднической, если компания выступает в качестве самостоятельного субъекта в отношениях как с собственниками недвижимости, так и с РСО. Поэтому поступающую от собственников оплату необходимо учитывать в доходах. Суды с этим соглашалисьПостановление АС СКО от 21.01.2019 № Ф08-10869/2018.

Если деньги, полученные ТСЖ, ТСН, УК или кооперативом, не учитываются в «упрощенных» доходах на основании подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК, то при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в составе материальных расходов оплату коммунальных услуг поставщикам этих услуг нельзяподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

* * *

Напомним, что с конца 2019 г. на законодательном уровне решен вопрос с субсидиями в ситуации, когда упрощенец сначала потратил деньги, а потом получил субсидию в возмещение таких расходовабз. 10 п. 1 ст. 346.17 НК РФ. К примеру, если в декабре 2019 г. компания получила субсидию в размере 2 000 000 руб., а на цели субсидирования потратила 1 000 000 руб. еще в августе, в доходах 2019 г. можно учесть только 1 000 000 руб.

Минфин и раньше придерживался такой позицииПисьмо Минфина от 24.02.2016 № 03-11-11/10008. А вот налоговики считали, что в этом случае связи между субсидией и расходами нет. И всю субсидию нужно полностью включить в доходы на дату получения денег. Некоторые суды их поддерживалиПостановление АС ДВО от 23.05.2016 № Ф03-1803/2016.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание