Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В новом году упрощенцев ждет много поправок. Уже действующие — это, в частности, расширение списка видов деятельности для налоговых каникул ИП, разморозка индексации УСН-лимитов, уточнение порядка учета субсидий в доходах и расходах упрощенца. А в планах — освободить «доходных» упрощенцев от подачи декларации.

Точечные поправки для УСН

Индексацию «разморозили», но УСН-лимиты пока прежние

С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017—2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежнимип. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ:

для перехода на УСН с 2020 г. — 112,5 млн руб.;

для применения УСН в 2020 г. — 150 млн руб.

Налоговые каникулы для ИП «осваивают» новый вид деятельности

Региональные власти теперь могут устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих «услуги по предоставлению мест для временного проживания», то есть, проще говоря, это льгота для гостиничного малого бизнеса. До этого на двухлетние налоговые каникулы могли рассчитывать только ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сферах либо оказывающие бытовые услуги населению.

Чтобы льгота заработала на территории субъекта РФ в 2020 г., поправки в региональный закон должны были внести до начала года. Поэтому дополненная норма в НК действует уже с 29.09.2019п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Хотя некоторые регионы ввели нулевую ставку в отношении такой деятельности еще раньше, отнеся ее к социальной сфересм., например, Закон Республики Калмыкия от 14.05.2015 № 116-V-З.

Справка

С 2020 г. на упрощенку могут переходить компании и ИП, занимающиеся производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производстваподп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

ТСЖ и УК: условия освобождения коммунальных платежей от налога уточнили

С 01.01.2020 действует в новой редакции подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК, предусматривающий освобождение от налога при УСН доходов, полученных ТСЖ, ТСН, УК и жилищными кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в качестве платы за коммунальные услуги (отопление, электроэнергию и пр.), предназначенной коммунальным предприятиям. Уточнено, что не включать поступающие от собственников деньги в базу по УСН можно при выполнении двух условий:

ТСЖ, ТСН, УК или кооператив заключили договор ресурсоснабжения (договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) со специализированной организацией;

ТСЖ, ТСН, УК или кооператив от своего лица оказывают коммунальные услуги собственникам (владельцам) недвижимости.

Отметим, что до введения указанной нормы управляющие компании, применяющие УСН с объектом «доходы», при подобной организации работы квалифицировали свою деятельность как посредническую (агентскую), связанную с закупкой коммунальных услуг у ресурсоснабжающих организаций (РСО) по поручению потребителей (собственников жилья). И не включали оплату коммунальных услуг, полученную от собственников, в доходы.

Налоговики же считали, что такая деятельность не является посреднической, если компания выступает в качестве самостоятельного субъекта в отношениях как с собственниками недвижимости, так и с РСО. Поэтому поступающую от собственников оплату необходимо учитывать в доходах. Суды с этим соглашалисьПостановление АС СКО от 21.01.2019 № Ф08-10869/2018.

Если деньги, полученные ТСЖ, ТСН, УК или кооперативом, не учитываются в «упрощенных» доходах на основании подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК, то при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в составе материальных расходов оплату коммунальных услуг поставщикам этих услуг нельзяподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

* * *

Напомним, что с конца 2019 г. на законодательном уровне решен вопрос с субсидиями в ситуации, когда упрощенец сначала потратил деньги, а потом получил субсидию в возмещение таких расходовабз. 10 п. 1 ст. 346.17 НК РФ. К примеру, если в декабре 2019 г. компания получила субсидию в размере 2 000 000 руб., а на цели субсидирования потратила 1 000 000 руб. еще в августе, в доходах 2019 г. можно учесть только 1 000 000 руб.

Минфин и раньше придерживался такой позицииПисьмо Минфина от 24.02.2016 № 03-11-11/10008. А вот налоговики считали, что в этом случае связи между субсидией и расходами нет. И всю субсидию нужно полностью включить в доходы на дату получения денег. Некоторые суды их поддерживалиПостановление АС ДВО от 23.05.2016 № Ф03-1803/2016.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание