Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2023 г.
Содержание журнала № 4 за 2023 г.
Агентский НДС: что нового в 2023 году
НДС-агенты платят налог в составе ЕНП и на основе декларации
В 2022 г. были случаи, когда агентский НДС надо было перечислить еще до подачи декларации по НДС. Так, при приобретении у нерезидентов товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается Россия, надо было перечислять в бюджет НДС отдельной платежкой — одновременно с уплатой денег иностранному поставщикуподп. 4 п. 1 ст. 148, пп. 1, 2 ст. 161, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023). Аналогичное правило было установлено с октября 2022 г. и для тех, кто приобретает электронные услуги у иностранных компаний (в том числе стоящих на налоговом учете в РФ)ст. 174.2 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2022 до 31.12.2022). Об этом мы рассказывали в 
, 2022, № 18.
С 2023 г. правила поменялись: одновременно с выплатой денег иностранцу не нужно перечислять в бюджет агентский НДСп. 4 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@. Теперь во всех случаях это надо делать на основе декларации по НДС в общие сроки уплаты налога. Причем перечислять можно в общей массе НДС (налога к уплате по декларации).
Внимание
В 2023 г. не надо делать отдельную платежку на уплату агентского НДС. Даже если вы ее сделаете, этот налог попадет в общий котел: будет учтен инспекцией в составе ЕНП и отражен на ЕНС вашей организации.
Напомним, что в 2023 г. по правилам Налогового кодекса НДС надо перечислять в бюджет тремя платежами по 1/3 от начисленной суммы: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за месяцем окончания кварталап. 1 ст. 174 НК РФ.
