Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.
Содержание журнала № 11 за 2021 г.
Новые вопросы по оплате отпусков и отпускному резерву
Обо всех отпускных нюансах читайте в семинаре «Отпуска-2021: от графика до оплаты»:
сайт издательства «Главная книга» → Семинары → Анонс
Майский перерасчет недоплаченных отпускных за март
В марте из-за сбоя в программе одному из работников отпускные были начислены и выплачены в меньшей сумме. Обнаружилось это только в мае, после окончания отпуска. Нашли ошибку сами, доначислили необходимую сумму и сразу перечислили ее на карту работнику. Как учесть такое доначисление в бухучете, для целей налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов? Надо ли такую доплату учитывать как выплаты I квартала?
— То, что к моменту получения доплаты работник мог уже выйти из отпуска, не изменяет экономического характера такой выплаты. Поэтому:
•в бухучете отражаете доплату так же, как и начисление обычных отпускных. То есть либо списываете ее в мае за счет ранее созданного резерва, либо отражаете как самостоятельные расходы мая;
•для целей НДФЛ фактической датой получения дохода в виде доначисленной суммы отпускных будет день их перечисления на картуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Соответственно, такая доплата относится к майским доходам, до этого у работника не было дохода, а значит, не было и НДФЛ с него. Налог вы должны были удержать из доначисленной суммы при выплате, а перечислить его в бюджет надо не позднее последнего дня месяца, в котором выплачена доплата, то есть не позднее 31.05.2021пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804;
•на сумму «потерянных» отпускных надо начислить и страховые взносыподп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. Сделать это надо в том месяце, в котором был произведен перерасчет, то есть в маеп. 1 ст. 424 НК РФ. При этом мартовские показатели изменять не нужноразд. XXI Порядка заполнения формы РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@;
•взносы на травматизм также начисляются в месяце отражения доплаты отпускныхпп. 1, 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письма ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19;
•в налоговом учете сумму доначисленных отпускных и страховые взносы с них вы либо признаете в текущих расходах на дату начисления, либо списываете за счет резерва на оплату отпусков (если вы его создавали)п. 7 ч. 2 ст. 255, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, п. 4, подп. 1 п. 7 ст. 272, ст. 324.1 НК РФ.
Как видим, нет необходимости уточнять данные по доходам работника за март. Ведь в марте отпускные были начислены без учета майской доплаты.
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день: изучаем детали
В связи с коронавирусными изменениями режима работы некоторым сотрудникам установили ненормированный рабочий день. По коллективному и трудовым договорам они имеют право на 4 дня дополнительного отпуска. Сейчас пришло время платить такие отпускные. Можно ли расходы на оплату всех 4 дней учесть при расчете базы по налогу на прибыль? Или в расходах можно учесть только отпускные за 3 дня?
— Организация может включить в налоговые расходы затраты на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных ТК РФ. А вот затраты на отпуска, предоставляемые по коллективному договору (трудовому договору и/или локальному нормативному акту) сверх установленных законодательством, нельзя учесть для целей налогообложения прибылип. 24 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 25.05.2020 № 03-03-06/2/43277, от 25.04.2019 № 03-03-06/3/30287.
