Проекты

Уже скоро

Изменения в ЕНС и налоговом контроле: что не понравилось депутатам в поправках правительства

■ Проект Закона № 369931-8

■ Принят Госдумой в I чтении 21.06.2023

Большой проект изменений в НК, о которых мы рассказывали в предыдущем номере (см. , 2023, № 12), принят Госдумой в I чтении и до 04.07.2023 ждет поправок ко второму. К проекту Бюджетный комитет и Правовое управление Госдумы сделали ряд замечаний — в частности, им не понравились следующие из предложенных новшеств:

•отражение на ЕНС переплаты по декларации, в которой налог получился меньше авансов, не на крайний срок уплаты налога, а только после ее камеральной проверки — то есть так же, как сейчас предусмотрено для уточненок с налогом к уменьшению. Указано, что это не только ухудшит положение налогоплательщиков, но и фактически приравняет уведомления об исчисленных суммах налогов (в данном случае — о суммах авансовых платежей) к декларациям. А это уже противоречит изначальной концепции ЕНС, предполагавшей, что уведомления не станут новым видом налоговой отчетности;

•право налоговиков назначать допмероприятия налогового контроля на стадии обжалования в УФНС решения по налоговой проверке. Отмечено, что это излишнее обременение прав налогоплательщиков. Во-первых, им придется повторно обжаловать новое решение инспекции, принятое после таких допмероприятий. Во-вторых, в связи с назначением допмероприятий УФНС может отменить только часть решения инспекции. Тогда по результатам одной налоговой проверки налогоплательщик получит два решения: по одним эпизодам — первоначальное, по другим — повторное, вынесенное после назначенных УФНС допмероприятий. И соответственно, понадобятся две отдельные жалобы в суд и два судебных процесса.

Будем надеяться, что при рассмотрении проекта во II чтении Госдума эти замечания учтет.

Особый порядок начисления налоговых пеней может быть продлен

■ Письмо ФНС от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

До 30.06.2023 не начисляются пени на недоимку, возникшую из-за того, что уведомление не сдано в срок или сдано с ошибкой, — но лишь при условии, что на крайний срок уплаты налога сальдо ЕНС больше суммы недоимкиПостановление Правительства от 29.03.2023 № 500. ФНС предложила правительству продлить этот особый режим до 01.01.2024 — чтобы не злить тех, кто все вовремя перечислил приравненной к уведомлению платежкой со статусом «02», но заполнил ее неправильно, из-за чего деньги были распределены с ЕНС не так, как надо.

В перспективе

Изменения в вычетах по НДФЛ

■ Проект Закона № 369931-8

■ Принят Госдумой в I чтении 21.06.2023

В правительственном проекте поправок в НК запланированы следующие изменения по НДФЛ-вычетам с 01.01.2024.

Упрощенный порядок получения социальных вычетов. Вычеты на лечение, обучение, фитнес, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни можно будет получить без сбора документов и сдачи декларации 3-НДФЛ — понадобится только подать через ЛКН заявление. По нему медицинские, учебные, физкультурно-оздоровительные и страховые организации сами предоставят налоговикам подтверждение ваших расходов для вычета — в виде электронной справки по специальной форме. То есть начиная с вычетов за 2024 г. будет доступен такой же упрощенный порядок, какой сейчас предусмотрен для имущественного вычета и вычета по ИИС. Собирать документы придется только для вычета по расходам на лекарства — по ним введение упрощенного порядка по понятным причинам не предусмотрено.

Стандартный вычет на недееспособных детей будет положен независимо от их возраста, а не только до максимум 24 лет, как сейчас. Бюджетный комитет Госдумы предлагает распространить эту поправку и на детей, которые не признаны судом недееспособными, но безвозвратно утратили возможность самообслуживания.

Уменьшение дохода от продажи имущественных прав. Собственно вычета как такового не будет, но появится возможность при исчислении налога учесть расходы на их приобретение. Сейчас это предусмотрено только в отношении долей в уставном капитале и уступке права требования по ДДУ.

Кстати, повышения максимального размера имущественного вычета ожидать не стоит. Госдума 01.06.2023 отклонила законопроект об увеличении лимита вычета с 2 млн до 3 млн руб. — для вычета на приобретение жилья и с 3 млн до 4 млн руб. — для вычета по ипотечным процентампроект Закона № 227777-8.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при выходе на полный рабочий день

■ Проекты Законов (ID: 01/05/06-23/00139341, 01/05/06-23/00139338)

■ Подготовлены Минтрудом для внесения Правительством в Госдуму

Сейчас пособие сохраняется только при выходе на неполное рабочее время или при работе на дому. При этом оно рассматривается как компенсация заработка, утраченного в связи с уходом за ребенком до 1,5 лет. Из-за этого возникают споры о праве на пособие при незначительном уменьшении рабочего времени, например до 9/10. С 01.01.2024 пособие будет гарантировано и при выходе из отпуска по уходу на полный рабочий день, а также при работе у другого работодателя во время такого отпуска по основному месту работы.

НДС при дальнейших перепродажах подержанных автомобилей и мотоциклов

■ Проект Закона № 377391-8

■ Внесен в Госдуму 09.06.2023 группой сенаторов

Право рассчитать НДС с разницы между ценой продажи подержанного автомобиля или мотоцикла и ценой его покупки сейчас есть только у того, кто покупает ТС непосредственно у физлица. Следующий перепродавец исчисляет НДС уже по общим правилам — со всей цены реализации. А к вычету получает только тот исчисленный с межценовой разницы НДС, который предъявил ему первый перепродавец. Авторы проекта считают это несправедливым и предлагают ввести расчет НДС с разницы между ценой продажи и ценой покупки по всей цепочке таких перепродаж. Правительство инициативу в целом поддерживает — с оговоркой, что нужно еще понять, каким документом перепродавцы будут подтверждать право на особый порядок исчисления НДС и как возместить выпадающие доходы бюджетов.

Под вопросом

Распределение налога на прибыль по ОП без учета расходов на оплату труда

■ Проект Закона № 369931-8

■ Принят Госдумой в I чтении 21.06.2023

Анонс такой поправки есть в пояснительной записке правительства к большому пакету поправок в НК. Однако сам текст законопроекта не содержит никаких изменений в ст. 288 НК РФ, которая и устанавливает, что:

•налог в региональные бюджеты по месту учета каждого подразделения организации исчисляется исходя из его доли прибыли;

•в расчет доли принимаются остаточная стоимость амортизируемого имущества ОП и либо среднесписочная численность ОП, либо расходы на оплату труда в этом ОП — по выбору налогоплательщика. Из-за разного уровня оплаты труда в отдельных регионах распределение между бюджетами налога может получиться несправедливым, отмечают в правительстве.

Возможно, это просто техническая ошибка при формировании текста проекта и такая поправка появится в законопроекте ко второму чтению.