Налоговый штраф: как уменьшить
Когда налог не уплачен, но штрафа за это не будет
Есть особые правила для налогов и страховых взносов, которые входят в единый налоговый платеж (ЕНП). Рассмотрим четыре ситуации, когда штрафа за неуплату налога не будет.
Ситуация 1. Неуплата налога или взноса вследствие их неверного отражения в налоговой отчетности при определенных условиях не считается нарушением НКп. 4 ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@ (п. 2).
Во-первых, неуплата налога/взноса должна быть неумышленной. То есть наказание за такую неуплату (если бы оно было) должно быть предусмотрено п. 1 ст. 122 НК РФ. А именно: штраф — 20% от занижения налога.
Во-вторых, у налогоплательщика за все время (с даты срока уплаты налога по НК и до даты вынесения решения) на ЕНС должно было быть положительное сальдо (с учетом зарезервированных сумм) в размере, достаточном для уплаты налога/взноса и пеней.
Если сальдо ЕНС было достаточное, то штрафа вообще не будет. Как не будет, впрочем, и пенейст. 75 НК РФ. Получается, деньги были на ЕНС налогоплательщика и в бюджет еще не попали. Но само их нахождение на ЕНС обеспечило индульгенцию от штрафа, потому что у налоговиков есть право самим зачитывать подобные суммы в счет недоимкиподп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ.
Справка
«Штрафное освобождение» из-за наличия положительного сальдо ЕНС не работает, если налогоплательщик умышленно занизил налог/взнос. К примеру, организация (ИП) сознательно участвовала в противоправной схеме ухода от налогов и ей грозит штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ — 40% от неуплаченного налога.
