7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
Ворота, калитка, шлагбаум и забор: как определить срок полезного использования ОС
Компания установила металлический забор, сдвижные ворота, калитку, шлагбаум — все секции на одной площадке. Как определить срок полезного использования ОС?
— Инвентарным объектом ОС в бухучете признаетсяп. 10 ФСБУ 6/2020:
•или объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
•или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций;
•или комплекс конструктивно сочлененных предметов, если он обособлен, представляет собой единое целое и предназначен для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения. Они имеют общее управление, общие приспособления и принадлежности, смонтированы на одном фундаменте в единый комплекс. В результате каждый входящий в этот комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Ворота, калитки, шлагбаумы могут быть отнесены к средствам (устройствам), препятствующим или ограничивающим свободный проход (проезд), — ограждающим устройствамп. 18 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 03.12.2014 № 1300. Если все эти устройства вместе с остальными секциями забора установлены на одной площадке и являются составной частью этого сооружения (забора), то представляют собой единое целое. Полагаем, что учитывать все перечисленные части ограждения нужно в качестве одного инвентарного объекта.
Вместе с тем ФСБУ 6/2020 дает право при наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и СПИ которых существенно отличаются от аналогичных показателей объекта в целом, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объектп. 10 ФСБУ 6/2020. Уровень существенности таких отличий организация определяет самостоятельно и прописывает в учетной политике для целей бухучетапп. 6, 7.4 ПБУ 1/2008.
Если шлагбаум конструктивно не связан с секциями забора (установлен отдельно, имеет свои приспособления и принадлежности), то его можно учесть как отдельный инвентарный объект.
В бухучете СПИ основного средства определяют исходя из ожидаемого периода эксплуатациип. 9 ФСБУ 6/2020. В налоговом учете амортизационную группу и СПИ объекта определяют по Классификации ОСп. 1 ст. 258 НК РФ. Например, в Классификации ОС металлический забор с кодом ОКОФ 220.42.99.19.142 отнесен к 6-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.
Установка новых ворот: как отразить в учете арендодателя-упрощенца
Наша организация на УСН «доходы» сдает в аренду собственные нежилые помещения. Арендатор с нашего согласия поставил на арендуемом им складе секционные ворота стоимостью 355 350 руб. взамен откатных, которые пропускали холод и были негерметичны. Договорились 50% стоимости ворот засчитать в счет арендной платы путем проведения взаимозачета (другие 50% — за счет арендатора). Как нам отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете: как неотделимые улучшения (тогда по какой стоимости) или как ремонт? Какие документы должен нам дать арендатор? Поскольку зачет стоимости работ производится в счет арендной платы, то передача нам результата этих работ оформляется сразу по факту их завершения.
