Как восстановить НДС по недвижимости, если уходите с уплаты НДС
Неплательщики НДС и освобожденцы восстанавливают НДС единовременно
Здесь мы рассказывали про особый порядок восстановления НДС по ОС, являющемуся недвижимостью. Он подразумевает постепенное восстановление НДС в течение 10 лет начиная с года, в котором введенный в эксплуатацию объект начал амортизироваться. А если с года начала начисления амортизации прошло больше 10 лет, восстанавливать налог не нужно. Применяется этот порядок, когда недвижимость используется в необлагаемых операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (далее — необлагаемые операции)пп. 3, 4 ст. 171.1 НК РФ; Письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-07-10/46198.
При этом Минфин и ФНС разъясняли, что особый порядок применяется, когда вы являетесь плательщиком НДС, подаете декларации по этому налогу и начинаете использовать объект в необлагаемых операциях. То есть когда изменяется назначение недвижимости, а не налоговый статус ее владельца. Это следует и из самого порядка расчета суммы НДС к восстановлению: она определяется исходя из доли необлагаемых операций в общей стоимости реализованных товаров (работ, услуг)п. 5 ст. 171.1 НК РФ; Письма Минфина от 09.12.2025 № 03-07-11/119500; ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229.
Поэтому восстанавливать НДС в особом порядке, то есть постепенно, не следует (по крайней мере, это весьма рискованно), если делаете это в связи с началом применения освобождения от обязанностей НДС-плательщика. То есть если выпп. 1, 3 ст. 145 НК РФ:
