Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2022 г.
Содержание журнала № 1 за 2023 г.
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...
Единый тариф взносов
В общем случае работодатели в 2022 г. уплачивали взносы по совокупному основному тарифу 30%: на ОПС — 22% (10% — с выплат сверх предельной базы), на ОМС — 5,1% (предельной базы не было), на ВНиМ — 2,9% (0% — с выплат сверх предельной базы).
В 2023 г. тариф сохранится, только он будет единыйп. 3 ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):
•30% — с выплат физлицам, не превышающих единую предельную базу;
•15,1% — с выплат физлицам сверх предельной базы.
Пониженные тарифы для разных категорий плательщиков тоже сохранят. Но объединят все льготные категории в три группы.
Группа 1. Единый тариф 15% (бессрочный) с выплат сверх МРОТ. Его могут применятьподп. 10, 17 п. 1, пп. 2.4, 3, 13.1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):
•работодатели — субъекты МСП, в том числе из сферы общепита при выполнении тех же условий, что и в 2022 г. (которые предусмотрены подп. 38 п. 3 ст. 149 и п. 13.1 ст. 427 НК РФ);
•работодатели — организации, получившие статус участника проекта «Сколково» либо участников проекта инновационных научно-технологических центровПисьмо Минфина от 25.10.2022 № 03-15-06/103228. В 2022 г. для них действовал совокупный тариф 14%подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023). При этом они могли выбирать, как уплачивать взносы — как участник «Сколково» или как IT-компанияПисьмо Минфина от 09.09.2022 № 03-15-06/87543. Этот же выбор у них остался и в 2023 г.
Пониженный тариф 15% по-прежнему можно применять только к части выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ на 01.01.2023п. 2.4 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). К выплатам в пределах МРОТ применяется общий тариф 30%.
Внимание
Уплачивать взносы по единому тарифу 15% работодатели могут начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП. А при исключении из реестра единый тариф 15% нельзя применять с 1-го числа месяца, в котором это произошлоПисьма Минфина от 07.04.2021 № 03-15-06/25772; ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.
С 2023 г. федеральный МРОТ установят в размере 16 242 руб. Законопроект об этом уже одобрен Советом Федерации и наверняка до конца этого года станет закономзаконопроект № 201618-8. По сравнению с 2022 г. «страховой» МРОТ увеличили на 2352 руб. (был 13 890 руб.).
Группа 2. Единый тариф 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, и 0% с выплат свыше предела. Его могут применятьп. 2.2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):
•IT-компании (если они не выбрали иной тариф);
•организации, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
•резиденты различных экономических зон: ТОСЭР, свободного порта Владивосток, особой экономической зоны в Калининградской области; участники СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя; организации, зарегистрированные на Курильских островах;
