Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2024 г.

АКТУАЛЬНО ОСН УСН АУСН ЕСХН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Несмотря на то что раздел ЕНС работает в личных кабинетах компаний и ИП уже почти год, вопросы, связанные с тем, как там формируются данные, появляются до сих пор. С одним из таких вопросов к нам в редакцию обратился подписчик.

Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов

Суть ситуации

Компания захотела сумму резерва по налогу на прибыль, сформированного на 1 января 2023 г., перенести на резерв по другому налогу. Подала соответствующие заявления и полагала, что по итогу общая картина на главной странице раздела ЕНС в личном кабинете не изменится (то есть разделы «Сальдо ЕНС» и «Зарезервировано» останутся в тех же суммах, что и были, ведь перемещение средств с одного резерва на другой по логике не должно влиять на общие показатели).

Однако на деле все оказалось не так. Налоговики резерв по налогу на прибыль уменьшили, сумму уменьшения перенесли в сальдо ЕНС, а уже оттуда деньги снова отправили в резерв, но уже по другому, нужному налогу. Казалось бы, все верно, только вот по факту получилось, что на сумму нового резерва был уменьшен не только резерв, с которого переносились средства, но и сальдо ЕНС. Не понимая, почему так получилось, компания обратилась в свою налоговую инспекцию.

В ответ на обращение перезвонил сотрудник ИФНС. В разговоре бухгалтер компании пытался объяснить, что сумма разделов «Сальдо ЕНС» и «Зарезервировано» от перемещения средств становиться меньше не должна. Однако в ответ сотрудник налоговой инспекции заявил, что сальдо ЕНС включает в себя зарезервированные суммы, которые организация пытается перераспределить.

Бухгалтера такой комментарий ввел в ступор, ведь он считал, что деньги, учтенные в разделе «Зарезервировано», в раздел «Сальдо ЕНС» не входят.

К слову, картину, когда зарезервированные суммы равны сальдо, можно наблюдать и в Инструкции Минфина по работе в личном кабинете по ЕНСсайт Минфина.

В итоге у бухгалтера возникли следующие вопросы, с которыми он обратился в редакцию: верно ли, что сальдо ЕНС формируется без учета зарезервированных сумм? То есть зарезервированные суммы уходят из кошелька «Сальдо ЕНС» и там уже не отражаются? Для того чтобы увидеть общую сумму переплаты юрлица, необходимо сложить положительную сумму «Сальдо ЕНС» с суммой «Зарезервировано»? Если да, тогда как получилось, что сумма резерва по налогу на прибыль оказалась включена и в сальдо ЕНС? Для ответа на заданные вопросы в первую очередь нужно разобраться, какая именно информация содержится в каждом из указанных блоков.