Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться

Как зачесть переплату по ЕНП

Сумму денег, формирующую положительное сальдо на ЕНС, можно зачесть в счетп. 1 ст. 78 НК РФ:

•предстоящей уплаты конкретного вида налога, взноса, сбора;

•уплаты за другое лицо налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов;

•исполнения некоторых решений ИФНС;

•погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока взыскания.

Для зачета переплаты нужно подать в ИФНС по месту учета заявление. Причем срок подачи в общем случае не ограничен, но есть два исключенияст. 11.3, п. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@. Первое — зачет переплаты по уточненке (на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС). Второе — зачет переплаты в счет исполнения некоторых решений ИФНС и погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания (заявление подается не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием решения налогового органа).

Заявление подается по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@приложение № 3 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (далее — Приказ ФНС). Состоит форма из титульного листа, заполнение которого стандартно, и листа, содержащего информацию о том, в счет чего требуется зачет.

Так, например, при желании зачесть переплату в счет предстоящей уплаты конкретного вида налога вторая страница заявления о зачете будет выглядеть так.

А при желании зачесть переплату на ЕНС в счет уплаты платежей за другое лицо (к примеру, учредитель двух ООО хочет перебросить переплату одной компании на погашение задолженности по другой компании) вторая страница заявления о зачете примет следующий вид.

Подайте заявление в инспекцию любым удобным способом (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) и ожидайте ответп. 4 ст. 78 НК РФ. Получив заявление, инспекция проверит, есть ли положительное сальдо на вашем ЕНС.

Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в исполнении заявления и направят вам соответствующее сообщение, а если есть — произведут зачетп. 2 ст. 78 НК РФ:

•или в сумме, указанной в заявлении;

•или в пределах положительного остатка, если остаток ЕНП на счете окажется меньше суммы, заявленной к зачету.

Срок зачета — не позднее следующего рабочего дня после получения заявленияп. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.

Обращаем внимание, что если вы подали заявление о зачете и вам его произвели, а после вы передумали, то зачет можно отменить (полностью или частично)п. 6 ст. 78 НК РФ. Но сделать так можно, только если переплата зачтена в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Провернуть подобное в случае, если переплата зачтена по какому-то иному основанию, не получится.

Отмена зачета производится последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты, на основании вашего заявленияприложение № 5 к Приказу ФНС. Выглядит это заявление вот так.

Важно: при наступлении срока уплаты налога или взноса ИФНС самостоятельно зачтет переплату на ЕНС в счет исполнения обязательств, то есть без заявления о зачете. Так, допустим, на 27 марта у вас положительное сальдо ЕНС 100 тыс. руб., а 28 марта вы должны уплатить:

•НДС (третий платеж за IV квартал 2022 г.) — 25 тыс. руб.;

•НДФЛ (с выплат работникам, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта 2023 г.) — 25 тыс. руб.;

•взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль 2023 г. — 45 тыс. руб.

Итого на счете должно быть 95 тыс. руб. У вас больше, а значит, 28 марта ИФНС зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений и доплачивать ничего не придется.

Как вернуть переплату по ЕНП

Сумму, формирующую положительное сальдо на ЕНС, можно не только зачесть, но и вернуть на банковский счетп. 1 ст. 79 НК РФ. Для этого в ИФНС по месту учета нужно представить соответствующее заявление, причем временных ограничений для его подачи нет (исключение по аналогии с зачетом — возврат переплаты по уточненке).

Важно: если по заявлениям на возврат, поданным в 2022 г., не было принято никакого решения до 1 января 2023 г., то необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНСч. 8 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Форма заявления на возврат переплаты утверждена тем же Приказом ФНС, что и форма для зачетаприложение № 1 к Приказу ФНС. В заявлении указываются, в частности, сумма, которую хотите вернуть, и сведения о счете.

Подать в ИФНС заявление о возврате можно следующими способамип. 1 ст. 79 НК РФ:

•на бумаге;

•в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

•в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика.

Получив заявление, инспекция, как и в случае с зачетом, сначала проверит, есть ли положительное сальдо на ЕНС. Если его нет, вам придет сообщение об отказе в возврате, а если есть, инспекция не позднее следующего рабочего дня после получения заявления направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возвратеп. 3 ст. 79 НК РФ. А оно не позднее следующего рабочего дня после получения поручения перечислит деньги на ваш счетп. 6 ст. 79 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3 рабочих дней после подачи заявления.

Учтите, что если переплата меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут частично — в сумме, не превышающей остаток на счете на дату формирования инспекцией порученияп. 2 ст. 79 НК РФ.

Обращаем внимание, что за несвоевременный возврат средств на сумму переплаты начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 рабочих дней с даты получения инспекцией заявления о распоряжении путем возвратап. 9 ст. 79 НК РФ. Процентная ставка принимается равной ключевой ставке ЦБ, действовавшей в дни нарушения срока. Если за время просрочки ставка менялась, то проценты за периоды с разной ставкой рассчитываются отдельно.

Если инспекция не выплатила вам проценты, то вы можете обжаловать ее бездействие в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде. К слову, сделать то же самое вы вправе и тогда, когда инспекция отказалась возвращать вам переплату по вашему заявлению или когда оставила заявление без ответаподп. 12 п. 1 ст. 21, пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ.

В заключение отметим, что в ряде случаев порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. К примеру, при возврате денег на основании решения о возмещении НДС или акциза учтите следующеепп. 1, 3, 9 ст. 79 НК РФ:

•поручение о возврате направляется ИФНС в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично);

•проценты за несвоевременный возврат средств на сумму переплаты начисляются за каждый календарный день, следующий по истечении 10 рабочих дней с даты принятия налоговым органом решения о возмещении.

* * *

Обращаем внимание, что возврат излишне взысканных средств отличается от возврата излишне уплаченных.

Так, при установлении факта излишнего взыскания возврат производится налоговым органом самостоятельно на открытый счет в банке, информация о котором имеется у налоговиков, в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНСп. 4 ст. 79 НК РФ. То есть если положительного сальдо нет, то излишне взысканные деньги не вернут, а учтут в счет исполнения вашей совокупной обязанности. А в случае когда положительное сальдо есть, но его для полного возврата излишне взысканных средств недостаточно, то инспекция вернет часть денег, равную остатку ЕНП на счете, а другую часть направит в счет исполнения вашей совокупной обязанности.

Излишне взысканные суммы возвращаются с процентами, рассчитанными по ключевой ставке Банка Россиип. 4 ст. 79 НК РФ.