АКТУАЛЬНО ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

С 1 января 2023 г. введут единый налоговый счет, на который будет поступать единый налоговый платеж. Именно поэтому всем организациям и предпринимателям важно до конца года пройти сверку расчетов. По результатам такой сверки могут обнаружиться излишне уплаченные налоги, взносы, пени, штрафы, со дня уплаты которых прошло более 3 лет. Что же с ними делать?

В бухучете старую переплату по налогам надо списать

Суммы переплаты по налогам, взносам и прочим бюджетным платежам, со дня уплаты которых прошло более 3 лет, не будут учитываться при определении сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 01.01.2023п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Они не подлежат ни зачету, ни возвратуп. 7 ст. 78 НК РФ.

Однако сама инспекция такие суммы не спишет — в Налоговом кодексе нет для этого механизмаПисьма Минфина от 20.04.2021 № 03-02-11/29986, от 28.12.2021 № 03-02-11/106695. Во внутреннем учете налогового органа вы не вольны что-либо изменить.

Но и из бухгалтерского учета организации эти суммы автоматом не пропадут, поэтому надо самостоятельно навести порядок. Нужно оценить, есть ли у вас вероятность вернуть в суде излишне уплаченные деньги. Ведь организация может подать иск о возврате из бюджета переплаченной суммы. В таком случае срок исковой давности будет считаться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (а не со дня попадания денег в бюджет)п. 1 ст. 200 ГК РФ; Определение КС от 21.06.2001 № 173-О. Для его подсчета надо будет выявить точную дату, когда организация получила данные об имеющейся переплате.

Если есть надежда на возврат денег, можно оставить налоговую дебиторку на балансе. Но поскольку возврат ее — под сомнением, логично сделать отчисления в резерв сомнительных долгов. На всю сумму или на ее часть — это зависит от ваших прогнозов на успех судебного иска. В вашем балансе сомнительная бюджетная дебиторка должна быть показана за вычетом созданного резерва.

Когда же в суд обращаться смысла нет или руководство и собственники не собираются судиться с инспекцией, просроченную налоговую переплату надо списать. К примеру, на счет 91-2 «Прочие расходы».

Ведь пока у вас на балансе висит задолженность бюджета перед вами, предполагается, что у вас есть актив. И вы можете им воспользоваться. Но просроченная бюджетная задолженность, безнадежная для взыскания, не может принести экономическую выгоду, то есть не является активом. Так что на балансе ее быть не должно — иначе ваша бухотчетность будет недостоверной. А активы и финансовые результаты будут завышенными.

* * *

А если вы хотите на всякий случай отслеживать свои платежи в бюджет, ставшие безнадежными, то можете открыть забалансовый счет, к примеру «Платежи в бюджет, не подлежащие возврату и зачету».