Автоматизированная УСН (АУСН): изменения с 2026 г.

Из-за того, что с 2026 г. до 20 млн руб. снизили лимит доходов ( см. нашу консультацию), позволяющий применять освобождение от НДС при применении УСН (п. 1 ст. 145 НК РФ), а также до 20 млн руб. снизили лимит доходов (см. нашу консультацию), позволяющий применять ПСН, многие организации и предприниматели задумались о переходе на АУСН. Посмотрим, как начать применять этот спецрежим и какие новшества ожидают автоупрощенцев с 2026 г.

Плюсы АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения либо АУСН введена в действие Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ). Перечислим плюсы АУСН:

• спецрежим можно применять, если доходы не превышают 60 млн руб. (п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ);
• на АУСН не нужно платить НДС. Исключение – уплата НДС в качестве налогового агента и при ввозе товаров в РФ (ч. 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ);
• не нужно платить страховые взносы за работников и страховые взносы ИП за себя (ст. 18 Закона № 17-ФЗ);
• страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере вне зависимости от количества работников (в 2026 г. это сумма 2 959 руб.);
• не нужно сдавать «зарплатную» отчетность: расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения, раздел 2 ЕФС-1 по взносам на травматизм. Но в любом случае нужно передавать в ИФНС (в том числе через банк) информацию о видах выплат физлицам для целей исчисления НДФЛ, а также размечать, являются выплаты физлицам облагаемыми страховыми взносами или нет. И нужно сообщать в СФР о приеме/увольнении работников, сдавать сведения о стаже;
• ставки налога при АУСН относительно невысокие (ч. 4 ст. 9, ст. 11 Закона № 17-ФЗ). Они, конечно, выше, чем при УСН, но зато не нужно платить страховые взносы за работников:

• не нужно сдавать декларацию по АУСН. Налог рассчитывает ИФНС ежемесячно на основе данных, которые передаст ей банк и сам налогоплательщик (ст. 10, ч. 7 ст. 12, ст. 13 Закона № 17-ФЗ);

• можно поручить уплату НДФЛ банку, то есть работодателю самому не придется рассчитывать и удерживать налог. Но важно правильно разметить выплаты физлицам при передаче информации банку (правильно указать коды выплат);
• при АУСН доход признается по кассовому методу, то есть только при поступлении денег. Правда, и расходы признаются по кассовому методу, то есть только после оплаты (ст. 8 Закона № 17-ФЗ). Зато уплаченные поставщикам авансы можно сразу признавать расходами.

Переход на АУСН

Шаг 1. Проверьте, введена ли АУСН на территории субъекта РФ, на которой зарегистрирована ваша организация или ИП. Список таких регионов приведен на сайте ФНС. К примеру, Ивановская и Ярославская области в этот список не входят.

Важный момент – нельзя применять АУСН, если у организации есть обособленные подразделения в том же регионе или в других (неважно, имеют ли они статус филиала или представительства) (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Шаг 2. Определите по методике Росстата (см. ниже) среднюю численность работников. Если работников меньше 5 человек, то все нормально – можно переходить на АУСН (п. 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Шаг 3. Убедитесь, что среди ваших работников нет налоговых нерезидентов, не ведутся работы, дающие право на досрочную пенсию (п. 26, 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Списки таких работ можно посмотреть в ч. 1 ст. 30, ст. 31 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Шаг 4. Убедитесь, что ваш вид деятельности позволяет применять АУСН. Список запрещенных видов деятельности приведен в ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Это, к примеру, деятельность в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного), производство и продажа ювелирных изделий из драгметаллов (кроме серебра).

Шаг 5. Проверьте остаточную стоимость основных средств по данным бухучета. Она не должна превышать 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Шаг 6. Закройте расчетные счета в неуполномоченных банках. Список уполномоченных банков можно посмотреть на сайте ФНС. В него входят многие крупные и известные банки, такие как: Сбербанк, ВТБ, Альфа-банк.

Шаг 7. Выберите, какой объект вы хотите применять – доходы или доходы за вычетом расходов (ч. 3 ст. 4, ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Выбранный объект надо будет указать в уведомлении. Менять объект можно ежегодно с 1 января следующего года, но поменять его в течение года не получится.

Шаг 8. Если все условия для перехода соблюдаются, можно подать заявление о переходе на АУСН (ч. 1, 1.1, 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Как видим, те, кто хочет применять АУСН уже с 1 января 2026 г., должны подать уведомление не позднее 12 января 2026 г. (поскольку 31 декабря 2025 г. – выходной).

Уведомление можно подать:

• через уполномоченный банк;
• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

При подаче уведомления о переходе на АУСН одновременно нужно отказаться от применяемого режима. Как правило, в банковской программе нужно поставить соответствующую галку в уведомлении. При подаче уведомления через ЛК отказ от применяемого режима происходит автоматически.

Изменения при АУСН в 2026 г.

Новшеств не так много, поскольку АУСН довольно стабильный спецрежим.

1. С 1 января 2026 г. АУСН введена еще в нескольких субъектах РФ, а значит, АУСН можно будет применять на следующих территориях:

• Республики Башкортостан;
• Республики Алтай;
• Республики Дагестан;
• Республики Тыва;
• Алтайского края;
• Красноярского края;
• Архангельской области;
• Волгоградской области;
• Калининградской области;
• Курской области;
• Пензенской области;
• Пермского края;
• Ростовской области;
• Рязанской области;
• Самарской области;
• Забайкальского края.

2. В конце 2025 г. перечень уполномоченных банков пополнили еще 5 кредитных организаций:

• АО «Сургутнефтегазбанк»;
• ПАО АКБ АВАНГАРД;
• ПАО КБ «Центр-инвест»;
• ПАО «Контур.Банк»;
• ООО «ОЗОН Банк».

3. ФНС утвердила 2 новых кода для разметки доходов и вычетов по выплатам физлицам (Письмо ФНС от 26.11.2025 № БС-4-11/10609@):

• код дохода 2006 – с этим кодом отражаются районные коэффициенты и процентные надбавки работников-северян и тех, кто трудится в особых климатических условиях;
• код вычета 150 – при получении работником вычета за сдачу норм ГТО.

Полный список кодов видов доходов и вычетов можно посмотреть в Приказе ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.

4. ФНС наконец-то разъяснила, как посчитать среднюю численность работников при АУСН (Письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

Порядок расчета средней численности работников определяется указаниями по заполнению статформы № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников», утв. Приказом Росстата от 16.12.2024 № 647. Средняя численность сотрудников включает в себя:

• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность физлиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по ГПД.

При этом не учитываются:

• женщины, находящиеся в отпусках по БиР;
• лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня его рождения;
• сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком (кроме тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на детское пособие).

Также разъяснено, как в средней численности учитывать сотрудников на неполной ставке. Они учитываются пропорционально отработанному времени (Телеграм-канал ФНС (информация от 11.12.2025)).

И еще одно ценное разъяснение – если на АУСН переходит ИП, то сам предприниматель за работника не считается. То есть ИП может иметь до 5 наемных сотрудников помимо себя самого (Телеграм-канал ФНС (информация от 18.12.2025)).