Главная Бухгалтерские консультации → Материальная помощь, не облагаемая …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 4 декабря 2024 г.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2024-2025 гг. Просмотры14557

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

Вам может пригодиться наш сервис, позволяющий определить, облагается ли та или иная выплата физлицу НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. на каждого ребенка и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Так же не облагается НДФЛ и взносами матпомощь в пределах 50000 руб. на каждого ребенка, выплаченная работнику-усыновителю, работнику-опекуну в течение года после усыновление/удочерения, установления опеки.

Важно, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей/усыновителей/опекунов (Письмо Минфина от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).

О начислении НДФЛ и страховых взносов с материальной помощи, выплачиваемой при разных обстоятельствах, рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова

Посмотреть целиком вебинар "НДФЛ и страховые взносы: спорные выплаты и другие актуальные моменты"

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Материальная помощь, выплачиваемая мобилизованному работнику и/или членам его семьи

Такая материальная помощь не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 93 ст. 217, пп.1 8 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 15 п. 1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 27.12.2022 N БС-4-11/17665@). Обязательным условием необложения "мобилизационной" матпомощи является то, что такая выплата связана с прохождением работником военной службы по мобилизации и/или по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ, и/или по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2024 г. была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом и взносами, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Ставка НДФЛ

Как известно, в настоящее время к доходам налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала по НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ). В 2024 году если основная налоговая база физлица (в которую включается и матпомощь):

- не превысила 5 млн руб., то применяется ставка 13%;

- превысила 5 млн руб., то НДФЛ должен быть удержан в сумме 650 тыс. руб. (5 млн руб. х 13%) плюс 15% с суммы превышения. Конечно, обычно матпомощь выплачивают людям, которые реально в ней нуждаются, а не раздают всем желающим. Но теоретически возможна ситуация, когда основная налоговая база превысит 5 млн руб., и в ее составе будет фигурировать матпомощь более 4000 руб. В этом случае получится, что матпомощь, превышающая 4000 руб., будет облагаться НДФЛ по ставке 15%.

В 2025 году порядок обложения матпомощи НДФЛ будет схожим, только шкала по НДФЛ становится пятиступенчатой. По ставке 13% будут облагаться доходы в пределах 2,4 млн руб., по ставке 15% доходы от 2,4 млн до 5 млн руб., и т.д. Чем больше доход, тем выше ставка. Максимальное значение ее в 2025 году для доходов большинства обычных работников 22%. 

 

Для определении ставки НДФЛ при выплате различных доходов физлицам рекомендуем воспользоваться нашим Калькулятором

Посчитать НДФЛ в 2025 году с учетом новой шкалы ставок поможет Калькулятор расчета НДФЛ  2025

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и СФР в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший приходился работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



ПООЩРЯЕМ ЗА ТРУД ГРАМОТНО: «премиальная» шпаргалка для работодателей
ПРОДАЖА ДОЛИ ООО ФИЗЛИЦУ: новая НДФЛ-обязанность юрлиц
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОПРАВКИ: знакомимся с нововведениями
НДС-ВОПРОСЫ УПРОЩЕНЦЕВ: помогаем разобраться


Опрос
Соскучились ли вы по работе за время новогодних каникул?

Годовая отчетность — 2024: все изменения, новые формы и сроки

21 января 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное