Главная Бухгалтерские консультации → Материальная помощь, не облагаемая …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 20 декабря 2023 г.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2023-2024 гг. Просмотры13034

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

 

Вам может пригодиться наш сервис, позволяющий определить, облагается ли та или иная выплата физлицу НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. на каждого ребенка и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Так же не облагается НДФЛ и взносами матпомощь в пределах 50000 руб. на каждого ребенка, выплаченная работнику-усыновителю, работнику-опекуну в течение года после усыновление/удочерения, установления опеки.

Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей/усыновителей/опекунов (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Материальная помощь, выплачиваемая мобилизованному работнику и/или членам его семьи

Такая материальная помощь не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п.93 ст.217, пп.18 п.1 ст.422 НК РФ, пп.15 п.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Обязательным условием необложения "мобилизационной" матпомощи является то, что такая выплата связана с прохождением работником военной службы по мобилизации и/или по контракту, заключенному в соответствии с п.7 ст.38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ, и/или по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2024 г. была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом и взносами, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Ставка НДФЛ

Как известно, в настоящее время к доходам налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала по НДФЛ (п.1 ст.224 НК РФ). Если основная налоговая база физлица (в которую включается и матпомощь):

- не превысила 5 млн руб., то применяется ставка 13%;

- превысила 5 млн руб., то НДФЛ должен быть удержан в сумме 650 тыс. руб. (5 млн руб. х 13%) плюс 15% с суммы превышения. Конечно, обычно матпомощь выплачивают людям, которые реально в ней нуждаются, а не раздают всем желающим. Но теоретически возможна ситуация, когда основная налоговая база превысит 5 млн руб., и в ее составе будет фигурировать матпомощь более 4000 руб. В этом случае получится, что матпомощь, превышающая 4000 руб., будет облагаться НДФЛ по ставке 15%.

 

Для определении ставки НДФЛ при выплате различных доходов физлицам рекомендуем воспользоваться нашим Калькулятором.

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и СФР в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший приходился работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



3 ПРИЧИНЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЗНОСОВ ДЛЯ МСП: две традиционные и одна не очень
ШЛИФОВКА СВЯЗКИ «УСН — НДС»: станет ли легче работать в 2025 году
НАЛОГОВЫЕ ПЕНИ И ПОПРАВКИ В ЕНП-2025: что еще изменили законодатели
ИП НА «ДОХОДНО-РАСХОДНОЙ» УСН: как учесть фиксированные взносы за 2024 год


Опрос
Будет ли у вас новогодний корпоратив в этом году?

Как работать с долгами контрагентов: резервы, претензии, взыскание, списание безнадежных долгов

10 декабря 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное