Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2025 году
25897
Стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ, предусмотрены ст. 218 НК РФ. В числе таких вычетов – налоговый вычет на ребенка-инвалида. О величине и порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов в 2025 г. расскажем в нашей консультации.
Вычет по НДФЛ в 2025 году: суммируются ли вычеты на ребенка-инвалида
Стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется в 2025 году в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
| На кого дается вычет | Условие предоставления | Кому предоставляется вычет | |
|---|---|---|---|
| Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок | Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | ||
| Ребенок-инвалид (инвалид с детства) | Возраст до 18 лет | 12 000 + вычет, предоставляемый на любого ребенка в зависимости от очередности рождения в семье (1400 руб., 2800 руб. или 6000 руб.) | |
| Инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | ||
Как видим, вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется со стандартным вычетом на детей, который зависит от того, каким по счету является ребенок в семье (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). К примеру, поскольку вычет на первого ребенка составляет 1 400 рублей, то на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, который является первым ребенком, вычет для родителя составит 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей). Такой же позиции сегодня придерживается и Минфин (Письмо Минфина от 05.04.2024 N 03-04-06/31184).
По данным таблицы можно ответить на вопрос, до какого возраста предоставляется вычет на ребенка с инвалидностью его родителю? До 18 лет вычет дается на любого ребенка-инвалида, а до 24 лет – инвалидам I или II группы, которые являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами или студентами. Кроме того, вычет положен на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, вне зависимости от возраста. То есть в том числе и на того, которому более 18 лет (Письмо ФНС от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@).
Как изменились суммы НДФЛ-вычетов на детей по сравнению с 2024 годом, рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова.
Посмотреть целиком вебинар «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i»
Как долго можно получать вычет на ребенка-инвалида
В общем порядке стандартные вычеты предоставляются до конца того года, в котором ребенку-инвалиду исполнится 18 лет или студенту-инвалиду I или II группы – 24 года соответственно. Если, конечно, облагаемый доход родителя (опекуна, попечителя и т.д.) не превысит 450 000 рублей. Ведь с месяца, в котором доход за период с начала календарного года превысит 450 000 рублей, вычет на ребенка-инвалида предоставляться больше не будет. Предельная сумма дохода, после достижения которой детские вычеты не положены, повышена с 2025 года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Ранее она составляла 350 000 руб.
Если же получится так, что ребенку будет оформлена инвалидность уже после того, как доход родителя с начала года достиг предельной суммы, то вычет в текущем году родителю уже не дадут (Письмо Минфина от 13.11.2019 N 03-04-05/87640).
К примеру, если студенту дневной формы обучения, являющемуся инвалидом II группы, в феврале 2025 исполнится 24 года, то вычет формально может предоставляться на него до конца 2025 года. Но вместе с тем, если облагаемый НДФЛ доход родителя, которому предоставляется вычет на ребенка-инвалида, в мае 2025 превысит 450 000 рублей, то с мая 2025 вычет больше не полагается. Соответственно, начиная с мая предоставлять его не будут.
При этом нужно учитывать и период учебы ребенка-инвалида. Ведь если в феврале 2025 ему исполнится 24 года, а в июле 2025 он завершит свое очное обучение, получив диплом, то с августа 2025 года вычет на него так же уже не положен (Письмо Минфина от 11.11.2021 N 03-04-06/91050). Даже если совокупный доход родителя с начала году к тому моменту еще не достигнет 450 000 рублей.
Напоминаем также, что стандартный вычет на ребенка предоставляется с начала года (если ребенок родился до 1 января текущего года) или с месяца рождения ребенка (если ребенок родился в текущем году), даже если документы на вычет были поданы позднее в текущем году (п.1 Письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
Вам может пригодиться наш Калькулятор стандартных вычетов по НДФЛ.
О том, в отношении каких доходов может предоставляться детский вычет по НДФЛ, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Елена Шаронова.
Посмотреть целиком вебинар «Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов»
Двойной вычет на ребенка-инвалида
Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2025 году предоставляется в двойном размере:
- или единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя, опекуна, попечителя);
- или одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета.
В случае отказа одного родителя в пользу другого необходимо, чтобы родитель, отказавшийся от вычета, сам имел на него право. То есть у такого родителя должен быть доход, облагаемый НДФЛ, и величина дохода не превысила с начала года 450 000 рублей. Кроме того, дополнительный вычет будет предоставлен другому родителю в том размере, в каком на него имел право отказавшийся от вычета родитель. К примеру, отец единственного ребенка-инвалида отказывается от вычета в пользу бывшей жены, для которой этот ребенок является третьим (двое старших детей – от другого брака). Следовательно, свой вычет отец может передать в сумме 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей) (Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).
Заявление на вычет на ребенка-инвалида больше не нужно?
Ранее все работодатели требовали от своих работников писать заявления на детские вычеты, в том числе на ребенка-инвалида. Такое заявление могло выглядеть, например, так:
| Генеральному директору
|
Скачать бланк заявления в формате Word можно здесь.
Однако нормы НК изменились и подавать заявление больше нет необходимости ни при рождении ребенка, ни при трудоустройстве на новую работу.
Документы на вычет
Чтобы получить вычет на ребенка-инвалида, необходимо представить работодателю документы, подтверждающие право на вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 2025 года оформлять заявление на вычет не нужно! Основание для предоставления вычета – факт того, что у работника есть ребенок, а в рассматриваемом случае – ребенок-инвалид.
Поэтому работнику достаточно передать работодателю:
- копию свидетельства о рождении ребенка-инвалида;
- копию свидетельств о рождении предыдущих детей (если ребенок-инвалид является вторым, третьим или последующим ребенком);
- копию справки об установлении инвалидности по форме (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н).
Формально никакие из перечисленных документов работник может не предоставлять работодателю. Из актуальной редакции НК получается так, что работнику должны поверить на слово. Однако впоследствии налоговая будет проверять правомерность предоставления вычета работнику. И если выяснится, что вычет сотрудник получал на троих детей, а у него их всего двое, к примеру, то ИФНС по итогам года пересчитает НДФЛ и пришлет гражданину уведомление об уплате недостающей суммы налога.
Отметим, что работник сам должен сообщать работодателю, если условия предоставления вычетов у него изменятся. С 2025 года это прямо прописано в НК РФ.
Справку об установлении инвалидности нужно обновлять по мере того, как истечет срок действия старой справки. Иные документы представляются в зависимости от конкретных обстоятельств. К примеру, если ребенок старше 18 лет, то для получения вычета нужна будет справка из учебного заведения. Если лицо, претендующее на вычет, для ребенка является опекуном или попечителем, может понадобиться акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя).
А если работник устроился на работу не с начала года, то понадобится также справка о доходах за текущий год от предыдущего работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Коды вычетов на ребенка-инвалида в 2025 году
Указываемые в справке о доходах коды вычетов на детей-инвалидов зависят от того, кому предоставляется вычет, а также от того, дается ли он в одинарном или двойном размере.
К примеру, код 129 соответствует одинарному вычету, который предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид. А, скажем, код 148 соответствует вычету в двойном размере, который предоставляется одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета (Приложение N 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
