Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 12 декабря 2022 г. НДФЛ у налоговых агентов

Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2022-2023 годах

Стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ, предусмотрены ст. 218 НК РФ. В числе таких вычетов – налоговый вычет на ребенка-инвалида. О величине и порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов в 2022-2023 гг. расскажем в нашей консультации.

Ребенок-инвалид: вычеты по НДФЛ в 2022-2023 годах

Стандартный вычет на ребенка-инвалида представляется в 2022-2023 годах в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На кого дается вычет Условие предоставления Кому предоставляется вычет
Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Ребенок-инвалид Возраст до 18 лет 12 000 6 000
Инвалид I или II группы Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

По данным таблицы можно ответить на вопрос, вычет на ребенка с инвалидностью дается до какого возраста его родителю? До 18 лет вычет дается на любого ребенка-инвалида, а до 24 лет – только инвалидам I или II группы, которые являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами или студентами.

При этом в общем порядке для ребенка-инвалида стандартные вычеты 2022-2023 предоставляются до конца того года, в котором ребенку-инвалиду исполнится 18 лет или студенту - инвалиду I или II группы 24 года соответственно. Если, конечно, облагаемый доход родителя (опекуна, попечителя и т.д.) не превысит 350 000 рублей. Ведь с месяца, в котором доход за период с начала календарного года превысит 350 000 рублей, вычет на ребенка-инвалида предоставляться больше не будет. А если получится так, что ребенку будет оформлена инвалидность уже после того, как доход родителя с начала года достиг 350 000 рублей, то вычет в текущем году родителю уже не дадут (Письмо Минфина от 13.11.2019 N 03-04-05/87640).

К примеру, если студенту дневной формы обучения, являющемуся инвалидом II группы, в феврале 2023 года исполнится 24 года, вычет, с одной стороны, может предоставляться до конца 2023 года. Однако, с другой стороны, если облагаемый НДФЛ доход родителя, которому предоставляется вычет на ребенка-инвалида, в мае 2023 года превысит 350 000 рублей, то с мая 2023 года вычет больше не полагается. 

При этом нужно учитывать и период учебы ребенка-инвалида. Ведь если в феврале 2023 ему исполнится 24 года, а в июле 2023 он завершит свое очное обучение, получив диплом, то с августа 2023 года вычет на него уже не положен (Письмо Минфина от 11.11.2021 N 03-04-06/91050).

Суммируются ли вычеты на ребенка-инвалида?

Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется со стандартным вычетом на детей, который зависит от того, каким по счету является ребенок в семье (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). К примеру, поскольку вычет на первого ребенка составляет 1 400 рублей, то на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, который является первым ребенком, вычет для родителя составит 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей).

Двойной вычет на ребенка-инвалида

Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2022-2023 годах предоставляется в двойном размере:

  • или единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя, опекуна, попечителя);
  • или одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета.

В случае отказа одного родителя в пользу другого необходимо, чтобы родитель, отказавшийся от вычета, сам имел на него право. То есть у такого родителя должен быть доход, облагаемый по ставке 13%, и величина дохода не превысила с начала года 350 000 рублей. Кроме того, дополнительный вычет будет предоставлен другому родителю в том размере, в каком на него имел право отказавшийся  от вычета родитель. К примеру, отец единственного ребенка-инвалида отказывается от вычета в пользу бывшей жены, для которой этот ребенок является третьим (двое старших детей – от другого брака). Следовательно, свой вычет отец может передать в сумме 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей), а не 15 000 рублей (3 000 рублей + 12 000 рублей) (Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).

Документы на вычет

Чтобы получить вычет на ребенка-инвалида, необходимо подать работодателю заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

К таким документам, в частности, относятся:

  • заявление на вычет на ребенка-инвалида;
  • копия свидетельства о рождении ребенка-инвалида;
  • копии свидетельств о рождении предыдущих детей (если ребенок-инвалид является третьим или последующим ребенком);
  • справка об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н).

Обращаем внимание, что ежегодно получать от работника новое заявление на вычет не требуется (Письмо Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131). Работник сам должен сообщать работодателю, если условия предоставления вычетов изменятся.

А вот справку об установлении инвалидности нужно обновлять по мере того, как истечет срок действия старой справки.

Иные документы представляются в зависимости от конкретных обстоятельств. К примеру, если ребенок старше 18 лет, то для получения вычета нужна будет справка из учебного заведения. Если лицо, претендующее на вычет, для ребенка является опекуном или попечителем, потребуется акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя).

Если, скажем, работник хочет получить двойной вычет в связи с отказом супруга (супруги) от получения такого вычета, нужны будут заявление второго родителя об отказе от вычета и его справка о доходах, которую нужно будет подавать ежемесячно (Письмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143).

А если работник устроился на работу не с начала года, то понадобится также справка о доходах за текущий год от предыдущего работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Напоминаем также, что стандартный вычет на ребенка должен быть предоставлен с начала года (если ребенок родился до 1 января текущего года) или с месяца рождения ребенка (если ребенок родился в текущем году), даже если заявление и документы на вычет были поданы позднее в текущем году (п.1 Письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Заявление на вычет на ребенка-инвалида: образец

Приведем пример заявления на налоговый вычет на ребенка-инвалида:

 Генеральному директору
ООО «Экостор»
Мохову О.Л.
от администратора
Чагиной Е.Л.


Заявление
о предоставлении стандартного налогового
вычета на ребенка


Я, Чагина Елена Леонидовна, на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставлять мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет по НДФЛ на моего ребенка, Чагину Анну Павловну, 16.12.2015 г.р., которая является ребенком-инвалидом.
Обязуюсь своевременно сообщать об изменении обстоятельств, послуживших основанием для предоставления стандартного налогового вычета.


Приложения:
– копия свидетельства о рождении Чагиной А.П.;
– справка, выданная филиалом ФКУ «ГБ МСЭ по г. Москве» Минтруда России (бюро № 3) от 06.09.2022.


14.09.2022 __________________ / Чагина Е.Л./

 

Скачать бланк заявления в формате Word можно здесь.

Коды вычетов на ребенка-инвалида в 2022-2023 годах

Указываемые в справке о доходах коды вычетов на детей-инвалидов зависят от того, кому предоставляется вычет, а также от того, дается ли он в одинарном или двойном размере.

К примеру, код 129 соответствует одинарному вычету, который предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид. А, скажем, код 148 соответствует вычету в двойном размере, который предоставляется одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета (Приложение N 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). 

Напомним, что с 2023 года датой получения дохода работника признается и дата выплаты аванса, и дата окончательной выплаты зарплаты. Поэтому порядок предоставления детских вычетов меняется

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

РЕКЛАМА
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное