Налоговые изменения для предпринимателей на патенте в 2026 г.

Патентная система налогообложения – выгодный налоговый режим для предпринимателей. Ведь он позволяет приобрести за фиксированную сумму патент и работать, не подсчитывая каждый месяц реальный доход, чтобы понять, какую сумму налога придется заплатить. Сумма налога не зависит от реального дохода, а рассчитывается от условной величины – потенциально возможного дохода. Это удобно, если деятельность стабильная и прибыльная. ИП заранее знает, какая налоговая нагрузка ему грозит. Однако с 2026 г. появятся серьезные ограничения на применение ПСН.

По каким видам деятельности нельзя купить патент в 2026 г.

Изначально планировалось, что в 2026 г. патент станет недоступен для розничной торговли через стационарные объекты и для грузоперевозок. Но впоследствии эту поправку решили не внедрять. Поэтому в 2026 г. по-прежнему можно купить патент и заниматься розничной торговлей и грузоперевозками.

А вот для каких видов деятельности ПСН отменили (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ):

• услуги уличных патрулей;
• услуги охранников;
• услуги сторожей;
• услуги вахтеров.

Новый лимит доходов, позволяющий применять ПСН с 1 января 2026 г.

Размер доходов, при котором можно применять патентную систему налогообложения, снижен. В 2026 г. предприниматели смогут применять патент, только если доходы от реализации за 2025 год по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не превысили сумму в 20 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учитывая, что ранее предприниматели на патенте могли получать реальный доход до 60 млн руб., это существенное снижение лимита.

Как посчитать доход, чтобы понять, уложился предприниматель в лимит или нет? Учитывается реально полученный доход, а не потенциально возможный. Именно для целей такой проверки ИП на ПСН и должны вести Книгу учета доходов ИП, применяющих ПСН. Также нужно учитывать следующие правила расчета дохода при совмещении режимов:

• если ИП совмещает ПСН с УСН, то учитываются доходы по всем видам деятельности – и на ПСН, и на УСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ);
• если ИП совмещает ПСН с общим режимом налогообложения либо с ЕСХН, то учитывается только доход от ПСН. Такие разъяснения давал Минфин (Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302).

 

А вот при сравнении с лимитом 20 млн руб. для целей освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ доходы считаются по другим правилам. Об этом на вебинаре рассказала ведущий эксперт издательства «Главная книга» Людмила Елина. 

Смотреть целиком вебинар «УСН 2026: НДС при доходах свыше 20 млн – что делать бухгалтеру»

Какой режим налогообложения доступен предпринимателям с годовым доходом свыше 20 млн руб., слетевшим с ПСН? Это:

• общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ и НДС;
• упрощенная система налогообложения с уплатой НДС, поскольку лимит для применения освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ с 1 января 2026 г. тоже снизили до 20 млн руб. (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ);
• АУСН без уплаты НДС.

Подробнее читайте в нашей консультации.

Новый лимит доходов для сохранения права на ПСН в 2026 г.

ИП сможет применять патент в 2026 г., только если его доход с начала года не превысит сумму в 20 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В связи с этим хочется напомнить правила потери права на спецрежим. Если доход ИП превысит лимит, ИП считается утратившим право на патент и перешедшим на другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН) с начала того периода, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, как разъясняла ФНС, если в течение календарного года у ИП имелись патенты, срок действия которых на дату превышения лимита для ПСН истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает (Письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).

ИП должен перейти на УСН с 1 июля 2026 г. Ему придется заплатить НДС по отгрузкам, произведенным с 1 июля 2026 г., и заплатить налог при УСН с дохода, полученного после 1 июля 2026 г.

Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2026 г.

Утвержден дефлятор на 2026 г. в размере 1,253 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Он применяется для повышения потенциально возможного дохода, если такая индексация предусмотрена региональным законом (подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Напомним, от размера потенциально возможного годового дохода зависит стоимость патента. То есть налог по патенту, который придется заплатить в 2026 г., очевидно станет больше.

Пересчет стоимости патента при снижении объемов бизнеса

По новым правилам, действующим с 1 января 2026 г., предприниматель может обратиться в ИФНС для пересчета стоимости патента, если у него снизилось количество указанных в патенте физических показателей, исходя из которых была посчитана стоимость патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Например, уменьшилось количество работников, используемых автомобилей или площадь торгового зала. Порядок действий такой.

Предприниматель может подать в ИФНС заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня изменения показателей.

ИФНС должна выдать новый патент с новыми показателями. А стоимость ранее выданного патента пересчитать с учетом реального срока его действия.

Количество дней действия ранее выданного патента рассчитывается с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.

В целом Минфин и раньше допускал пересчет стоимости патента в меньшую сторону. Но на законодательном уровне порядок определен не был (Письмо Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178).