Как изменились налоговые каникулы для ИП на УСН

Какие поправки внесли в НК

В 2026 г. Перечень видов деятельности, по которым вновь зарегистрированные ИП на упрощенке могут применять нулевую ставку в первые 2 календарных года деятельности, устанавливается Правительством РФ. Как и критерии, которым должны соответствовать предприниматели-льготникип. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Напомним, раньше в НК было прописано, что для использования нулевой ставки ИП по итогам года должен получить не менее 70% дохода от реализации товаров (работ, услуг) в рамках льготного вида деятельности. Предусматривалось также, что иные ограничения (в том числе по предельной сумме дохода и количеству работников) могут быть установлены региональным законом. Ввести каникулы регион мог только для деятельности, относящейся к производству, социальной и (или) научной сферам, к сфере бытовых услуг населению, а еще в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания.

В 2026 г. согласно утвержденному Правительством РФ Перечнюутв. Распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р регионы могут установить пониженные ставки по УСН для зарегистрированного на их территории бизнеса по всем видам деятельности из ОКВЭД (кроме тех, разумеется, по которым применение упрощенки прямо запрещено НК). А единственный «федеральный» критерий — непревышение в 2026 г. суммы 490,5 млн руб. Поскольку это общий для всех упрощенцев в 2026 г. лимит УСН-доходов с учетом индексации, можно считать этот критерий чисто техническим — при его превышении ИП утратит право не только на нулевую ставку, но и на применение спецрежима.

Как действуют в 2026 г. региональные законы в части льготных ставок

Если в вашем регионе уже приняли новый закон о каникулах для ИП (без всяких дополнительных условий), то все понятно: можно просто применять ставку 0% до конца года. А если закон, которым предусмотрены налоговые каникулы для упрощенцев-ИП, в регионе давно есть и никаких поправок в связи с изменениями в п. 4 ст. 346.20 НК РФ в него не вносилось?

Было не совсем понятно: как теперь применяются такие давно принятые региональные законы? И действуют ли они вообще? Но недавно Минфин дал налоговой службе разъяснения о действии региональных законов в части применения пониженных ставок, установленных субъектами РФ до 2026 г.Письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 Эти разъяснения применимы и к налоговым каникулам упрощенцев-ИП, поскольку каникулы по новым правилам вводятся для тех же видов деятельности и по тем же критериям из правительственного Перечняутв. Распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, что и пониженные ставки УСН-налога.

Так вот, Минфин предсказуемо ответил, что региональные законы, устанавливающие пониженные ставки УСН-налога (читай: и налоговые каникулы для упрощенцев-ИП), принятые до вступления в силу поправок, в 2026 г. могут применяться в части, не противоречащей НК.

Что это значит? Если в регионе уже введены пониженные ставки УСН-налога/налоговые каникулы для упрощенцев-ИП, то они продолжают действовать. И если региональные власти вводили какие-либо дополнительные условия для применения льготных ставок, то они тоже действуют. За исключением условия, ограничивающего предельную сумму доходов меньшей суммой, чем в принципе разрешена при применении УСН.

Так, Минфин прямо указал в своих разъяснениях, что регионы могут как самостоятельно выбрать из утвержденного Перечня виды экономической деятельности, так и ввести, с учетом установленного на федеральном уровне критерия, дополнительные условия применения льготных ставок. Например, установить определенную минимальную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов, размер выплачиваемой работникам зарплаты, численность работников и др.

Скажем, в Санкт-Петербурге есть единственное условие для использования льготной ставки — средняя численность работников ИП не должна превышать 15 человекст. 1-1 Закона Санкт- Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. И это условие продолжает действовать в 2026 г., поскольку не противоречит «федеральному» критерию.

В то время как в Белгородской области для применения налоговых каникул ИП-упрощенцами целых три условияч. 7 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 № 367:

•доля доходов от льготного вида деятельности в общем объеме доходов должна составить не менее 70% по итогам года;

•средняя численность работников — не более 15 человек;

•предельный доход не должен превышать предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ лимит УСН-доходов, уменьшенный в 10 раз.

Первые два условия актуальны и в 2026 г., а вот третье — нет, поскольку оно противоречит критерию, установленному Правительством РФ.

Кстати, некоторые регионы оперативно отреагировали на изменения в НК. Так, власти Удмуртии заменили перечень видов деятельности, подпадающих под ставку 0%, лаконичным текстом, из которого следует, что каникулы применяются ИП, «осуществляющими определяемые Правительством... отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающими критериям, установленным Правительством...». Ограничение предельного размера доходов для ИП, применяющего каникулы, суммой 30 млн руб. из регионального закона также убралист. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.

Полагаем, что, если в регионе уже есть закон о налоговых каникулах ИП и в него не внесены пока изменения, субъекты РФ могут при желании расширить список льготных видов деятельности и в течение 2026 г. То есть добавить виды деятельности из ОКВЭД, по которым до 2026 г. каникулы вводить было нельзя. Ведь такие поправки однозначно будут улучшать положение плательщиков, а значит, им может быть придана обратная силап. 4 ст. 5 НК РФ.

Сможет ли применять каникулы ИП, нарушивший их условия в прошлом году

Если условия применения нулевой ставки (федеральные или региональные) нарушены, то за тот налоговый период, в котором нарушение имело место, налог по спецрежиму придется пересчитать на общих основаниях (по обычным ставкам)п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Но как это будет применяться в условиях изменений?

На наш взгляд, нарушение условий применения ставки 0% в одном периоде не препятствует ее применению в оставшемся «льготном» периоде, то есть во втором году с года регистрации. Но даже если у вашей инспекции раньше было другое мнение, теперь это уже не имеет значения.

Например, гражданин в начале 2025 г. зарегистрировался в качестве ИП на УСН, ведет деятельность в сфере сельского хозяйства. В регионе — Чувашская Республика — для этой деятельности есть налоговые каникулы и установлен предельный размер УСН-доходов при применении налоговой ставки 0% — 20 млн руб.ст. 39.2 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 ИП пользовался льготой и не платил УСН-авансы, но в конце года его доход превысил 20 млн руб. Значит, он обязан пересчитать налог за весь 2025 г. Но поскольку в 2026 г. никакие иные «доходные» ограничения для ставки 0%, кроме общего лимита УСН-доходов 490,5 млн руб., не действуют, такой ИП вправе применять налоговые каникулы в 2026 г.

Напомним, что использование права на налоговые каникулы не освобождает ИП на УСН от уплаты иных обязательных платежей в бюджет, в том числе от уплаты НДС. При этом вновь зарегистрированный ИП на УСН автоматически получает освобождение от НДСп. 1 ст. 145 НК РФ.

В 2025 г. упрощенцы не платили НДС, если их доход не превысил 60 млн руб. Однако обязанность по уплате НДС возникаетпп. 1, 5 ст. 145 НК РФ:

•с 01.01.2026, если УСН-доходы за 2025 г. превысили 20 млн руб.;

•с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором УСН-доходы превысят 20 млн руб. в течение 2026 г.

* * *

У ИП на патенте никаких изменений нет: они по-прежнему вправе пользоваться налоговыми каникулами по видам деятельности, относящимся к производственной, социальной и (или) научной сферам и к сфере бытовых услуг, которые прописаны в региональном законе о ПСНп. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Обратите внимание: как на упрощенке, так и на ПСН с 2027 г. никаких налоговых каникул не будетч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Поэтому ИП, зарегистрировавшиеся в 2026 г., смогут воспользоваться каникулами только в этом году (если только срок действия льготы не продлят, как это уже бывало раньше).