Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2022 г.

Содержание журнала № 18 за 2022 г.
ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Когда можно признать безнадежным долг контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ? Это зависит от оснований исключения. Если фирма исключена из реестра после завершения процедуры ликвидации или как недействующая, то долг можно списать сразу. Если же налоговики исключили компанию по другим причинам, то придется ждать наступления иных оснований для признания долга безнадежным. Например, истечения срока исковой давности.

Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку

Одно из оснований признания дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли — ликвидация должникап. 2 ст. 266 НК РФ. В таком случае долг признается безнадежным с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛПисьмо Минфина от 07.04.2022 № 03-03-06/1/29538.

Справка

Списать долг можно и за счет резерва по сомнительным долгам, даже если эта задолженность не участвовала в формировании резерваПисьмо Минфина от 16.06.2021 № 03-03-06/1/47424.

Правда, если есть решение суда о взыскании долга с руководителей/участников ликвидированного контрагента в рамках привлечения их к субсидиарной ответственности, то задолженность не может считаться безнадежной. По сути, в таком случае долг юрлица просто переводится в долг физлиц. Тогда признать задолженность безнадежной можно будет по другому основанию, например уже после проведения приставами мер принудительного взыскания или по истечении срока исковой давности.

Если решение суда о взыскании убытков с руководства контрагента вступило в силу после списания задолженности, то на дату вступления его в силу кредитор должен включить суммы возмещения во внереализационные доходыПисьма Минфина от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457, от 28.07.2021 № 03-03-06/1/60400.

В плане правовых последствий к ликвидации приравнивается и исключение организации из госреестра как недействующей по решению регистрирующего органа. Так что долг компании, исключенной из ЕГРЮЛ по этому основанию, кредитор также может признать безнадежным на дату внесения в реестр записи об исключении должникап. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ); п. 2 ст. 64.2 ГК РФ.

Однако налоговики могут исключить компанию из ЕГРЮЛ в административном порядке и в случаях, когдап. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ:

ликвидация компании невозможна из-за отсутствия средств на необходимые расходы и эти расходы нельзя возложить на учредителей (участников) компании;

в ЕГРЮЛ более 6 месяцев находится запись о недостоверности сведений, внесенных в реестр.

Если должник вдруг пропал из ЕГРЮЛ, значит, нужно разобраться — почему, прежде чем списывать дебиторку

Если должник вдруг пропал из ЕГРЮЛ, значит, нужно разобраться — почему, прежде чем списывать дебиторку

Если должник исключен из госреестра по этим основаниям, то его задолженность безнадежной не считается и, соответственно, учесть ее в «прибыльных» расходах нельзя. Ведь ни гражданское законодательство, ни Закон о госрегистрации юрлиц и ИПЗакон № 129-ФЗ не относят такие организации к недействующим юрлицам, и правовые последствия, предусмотренные при ликвидации юрлица, на них не распространяются. Поэтому кредитор сможет списать долг такого должника в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФПисьма Минфина от 21.01.2022 № 03-03-07/3676, от 20.01.2022 № 03-03-07/2970.

Кстати, специалист Минфина разъяснил нам, что само по себе исключение должника из ЕГРЮЛ из-за записи о недостоверности — еще не повод прекратить начисление процентов по займу (см. интервью, опубликованное в , 2022, № 16).

Получается, кредитор должен сам решить, насколько обоснованно дальнейшее начисление процентов. Ведь фирма, исключенная из ЕГРЮЛ из-за записи о недостоверности, вполне может быть действующей и может оспорить исключение из реестра. Так что если контрагент остается реально существующим и после своего принудительного исключения из ЕГРЮЛ, то вы не должны прекращать начислять (и требовать к оплате) проценты на сумму его долга перед вами.

Важно: потребовать через суд признать исключение должника из ЕГРЮЛ незаконным может и сам кредитор (то есть ваша организация)п. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ.

Например, компания-заимодавец решила обратиться в суд с иском о взыскании долга с другой фирмы. В ходе подготовки документов выяснилось, что заемщик исключен из ЕГРЮЛ из-за записи о недостоверности юридического адреса. Тогда компания обратилась в суд с требованием признать решение об исключении контрагента незаконным, указав, что директор должника выходит на связь, ему вручались требования об уплате процентов по договору займа.

Суд требование удовлетворил. И отметил, что право налоговой на исключение из ЕГРЮЛ не направлено на прекращение деятельности тех юрлиц, которые фактически ведут деятельность и с которыми есть возможность поддержания связи. Налоговый орган провел проверку достоверности юридического адреса формально, удовлетворившись, по сути, внешним осмотром здания с улицы и зафиксировав отсутствие на нем вывески фирмы. Помещения внутри не осматривались, собственники здания опрошены не были. Однократное невручение почтовой корреспонденции от ИФНС тоже не доказывает, что компания не находится по юридическому адресуПостановление АС ВСО от 19.06.2020 № Ф02-530/2020.

* * *

Задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для этогоПисьмо Минфина от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952. Если задолженность не списана вовремя, исправить ошибку можно путем подачи уточненки за этот периодп. 1 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410. Однако нет препятствий и для того, чтобы исправить ошибку текущим периодом, если в нем получена прибыль и к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата (зачета) переплатып. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ; Определение ВС от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307; Обзор судебной практики, направленный Письмом ФНС от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638 (п. 10); Письма Минфина от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064; ФНС от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@. И еще: ИФНС не вправе корректировать налог на прибыль за прошлый период по результатам камеральной проверки декларации за текущий период. И не может сама перенести безнадежную дебиторку в расходы того периода, в котором, по мнению инспекции, компания должна была ее списатьПостановление АС СЗО от 25.10.2021 № Ф07-14329/2021.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
Налог на прибыль
Дебиторка / Кредиторка

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыМожно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту
Налог на прибыль

2024 г.

№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание