Новые шины для машины — это запасы
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах автомобиля, как правило, не выделяются в качестве самостоятельных объектов учета основных средств. Их стоимость формирует первоначальную стоимость авто, учитываемого в составе ОС.
Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние), — это, как правило, запасные части к автомобилюп. 3 ФСБУ 5/2019. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 «Запасные части». После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) – Кт 10-5п. 16 ПБУ 10/99. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
Затраты на шиномонтаж можно сразу учесть в текущих расходах. А сезонную замену уже списанных на расходы шин достаточно отражать только в складском учете.
В налоговом учете ситуация аналогичная. Стоимость новых шин списывается на расходы сразу либо как материальные расходы, либо как прочиеподп. 2 п. 1 ст. 253, подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Классификация налоговых расходов на сами шины и их шиномонтаж зависит от различных факторов, в том числе и от особенностей использования автомобиля. То есть такие расходы, если они относятся к производственным, могут быть либо прямыми, либо косвеннымист. 318 НК РФ.
