Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами

Кто должен уплачивать «авто»-штраф

За нарушение правил дорожного движения (ПДД) административный штраф назначается лицу, совершившему проступокст. 1.5, ч. 1 ст. 32.2, гл. 12 КоАП РФ. Однако если нарушение ПДД зафиксировала камера видеонаблюдения, то «письмо счастья» с назначенным штрафом по умолчанию придет собственнику автомобиляч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ. В нашем случае — арендодателю, ведь при аренде перерегистрации автомобиля на арендатора не происходит.

У арендодателя в таком случае есть два варианта действий.

Вариант 1. Обжаловать штраф. Дело в том, что владельца авто могут освободить от ответственности, если он подтвердит, что в момент фиксации нарушения автомобиль находился во владении (пользовании) другого лицач. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ. Для этого в течение 10 календарных дней со дня получения постановления нужно подать в ГИБДД или в районный суд по месту совершения нарушения жалобу о его отменеч. 1 ст. 29.5, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 1, 3 ст. 30.2, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ; п. 30 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5. Штрафы с автоматических дорожных камер можно оспорить онлайн на госуслугах или на сайте судач. 3.1 ст. 30.2 КоАП РФ.

К жалобе приложите соответствующие доказательства вашей невиновности: копии договора аренды и акта приема-передачи машины арендаторуп. 27 Постановления Пленума ВС от 25.06.2019 № 20; ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ. Не лишними будут и документы о получении арендной платы, подтверждающие, что договор аренды исполняется.

Вариант 2. Уплатить штраф, а затем перевыставить его сумму арендатору. Если по какой-то причине вы не будете обжаловать пришедший штраф, а сразу уплатите его, то эта сумма станет для вас убытком, причиненным действиями сотрудника арендатора, который был за рулем арендованного авто. Поэтому вы можете потребовать от арендатора возмещения этого убыткастатьи 15, 648, п. 1 ст. 1064, п. 1 ст. 1068 ГК РФ.

Для этого составьте претензию арендатору, приложив к ней подтверждающие документы — копию постановления ГИБДД и платежку на уплату штрафа.

Арендатор может письменно уведомить арендодателя о признании его претензии либо просто оплатить возмещаемую сумму штрафап. 20 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43. Впоследствии арендатор может переложить на виновного сотрудника компенсацию выплаченного арендодателю убыткап. 1 ст. 1081 ГК РФ; ст. 238 ТК РФ.

Заметим, что порядок действия сторон и ответственность, в том числе и при нарушении правил ПДД, в период пользования автомобиля арендатором должны быть прописаны в договоре аренды. Во избежание недоразумений лучше обо всем договориться заранее.

Налоговый учет у арендодателя

Выбирая второй вариант, арендодателю придется озаботиться налоговыми последствиями.

НДС. Деньги, полученные арендодателем от арендатора авто в качестве компенсации расходов по уплате штрафов за допущенные арендатором нарушения ПДД, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду. Поэтому полученное «штрафное» возмещение в налоговую базу по НДС включать не надоПисьмо Минфина от 11.10.2012 № 03-07-11/408.

Налог на прибыль. Уплаченную сумму штрафа арендодатель не сможет учесть в «прибыльных» расходах. Поскольку в НК РФ прямо установлено, что расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, в целях налогообложения не учитываютсяп. 2 ст. 270 НК РФ. А административный штраф за нарушение правил дорожного движения как раз таки подлежит зачислению в бюджет в полном объемеч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ.

А нужно ли учитывать в доходах сумму полученной от арендатора «штрафной» компенсации? Ответ неоднозначный.

Безопасный подход. Сумму компенсации следует рассматривать как возмещение понесенного убытка и учитывать ее в «прибыльной» базе. Ведь размер потерь и виновное лицо установлены. Кроме того, формально перечень внереализационных доходов открыт, а в необлагаемых доходах компенсация за уплату административного штрафа не поименованаст. 251 НК РФ.

Если решите следовать такому подходу, тогда возмещаемый арендатором убыток в размере штрафа за нарушение его сотрудником ПДД включайте во внереализационные доходы на дату признания арендатором предъявленной претензиип. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Надо сказать, что такой вариант был бы справедливым, если бы сам убыток можно было изначально включить в «прибыльные» расходы. При таком зеркальном отражении доходов и расходов дополнительной налоговой нагрузки у арендодателя не возникло бы.

Спорный подход. Есть мнение, что сумма компенсации затрат на уплату штрафа доходом не является. И надо сказать, что такая позиция оправдана, поскольку с точки зрения ст. 41 НК РФ организация не получает экономических выгод: арендатор возвращает ей потраченные за него деньги, то есть материальное положение фирмы-арендодателя не улучшается, а только восстанавливается.

Возможно, проверяющие спокойно отнесутся к безналоговой компенсации «штрафных» затрат, учитывая также тот факт, что штраф не был отражен в «прибыльных» расходах. Мы узнали мнение специалиста Минфина на этот счет.

Учитывая такую позицию Минфина, безналоговое возмещение затрат на уплату «чужого» штрафа компании-арендодателю, скорее всего, придется отстаивать в суде. Поэтому, чтобы до этого не доводить, при получении постановления о штрафе за нарушение, совершенное арендатором, постарайтесь его обжаловать.

УСН. У арендодателя на «доходно-расходной» упрощенке сумма уплаченного административного штрафа при расчете налога не учитывается. Поскольку такие тратып. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 270 НК РФ:

•отсутствуют в закрытом «упрощенном» перечне расходов;

•поименованы в ст. 270 НК РФ.

Ситуация с признанием в доходах суммы компенсации, полученной от арендатора, у фирм на УСН такая же, как у общережимников. Если не хотите спорить с проверяющими, отразите полученную компенсацию во внереализационных доходах на дату поступления денег на расчетный счетп. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Аргументы против аналогичны «прибыльным», о которых мы рассказали выше.

Налоговый учет у арендатора

НДС. При возмещении арендодателю убытка последствий по НДС у арендатора не возникнет. Если нарушивший ПДД сотрудник возместит своему работодателю потраченную сумму, то начислять на нее НДС также не нужно, поскольку реализации нетподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ.

Налог на прибыль. Фактически сумма штрафа, компенсируемая арендатором, поступает арендодателю, а не в бюджет. Стало быть, арендатор может учесть возмещение «штрафных» убытков во внереализационных расходах на дату признания им претензии арендодателяподп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ. Это подтвердил и специалист Минфина.

Если виновник компенсирует компании-арендатору выплаченный арендодателю ущерб, то сумма этой компенсации включается во внереализационные доходы на дату признанияп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

УСН. Арендатор на УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне «упрощенных» расходовп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А вот сумму возмещения виновным сотрудником придется включить в доходы, учитываемые при налогообложении, при любом виде упрощенки в момент поступления денег в кассу компании (или на дату удержания из зарплаты работника)п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

* * *

Несколько слов о бухучете. Сложностей с проводками возникнуть не должно. Арендодатель начисление административного штрафа признает прочим расходом, а полученное возмещение от арендатора — прочим доходомп. 11 ПБУ 10/99; пп. 7, 10.2 ПБУ 9/99.

В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафапп. 11, 14.2 ПБУ 10/99. Сумма возмещения штрафа виновным сотрудником отражается в прочих доходахпп. 7, 10.2 ПБУ 9/99.