Как облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ООО
Участник может распрощаться с ООО путем продажи своей доли, выхода из него или при ликвидации компаниип. 1 ст. 8, пп. 2, 3 ст. 21, статьи 26, 57, 58 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, освобождается от НДФЛп. 17.2 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-04-06/101345.
При владении гражданином долей меньше этого срока, а также при ликвидации организации, когда норма п. 17.2 ст. 217 НК РФ не применяетсяПисьмо Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73905, доходы можно уменьшить на фактические расходы, связанные с приобретением доли (их нужно будет подтвердить документально), либо заявить вычет в фиксированном размере — 250 000 руб. Но только если участник — налоговый резидент РФподп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/3052.
По доходам физлица, полученным им при выходе из ООО или при ликвидации ООО, НДФЛ удержит и перечислит в бюджет компания как налоговый агент. Обратите внимание: по нормам гл. 23 НК налоговый агент не вправе предоставить участнику имущественный вычет в этих ситуациях. Компания обязана удержать налог с полной величины выплаченного физлицу дохода (или сообщить налоговикам о невозможности удержания НДФЛ, если доход выплачивается в натуральной форме)пп. 1, 2, 5 ст. 226 НК РФ. Так что 3-НДФЛ участнику придется подать:
•при продаже доли в ООО, которой он владел меньше 5 лет, — по такой сделке человек обязан отчитаться и уплатить НДФЛ самостоятельноподп. 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2021 № 03-04-06/94882;
•при выходе из состава участников ООО либо в случае ликвидации фирмы — чтобы получить вычетп. 7 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 24.04.2020 № 03-04-05/33258.
Кстати, в отношении подобных доходов участник, имеющий статус ИП, признается плательщиком НДФЛ, даже если одновременно с участием в ООО он ведет предпринимательскую деятельность на УСНПисьмо Минфина от 09.08.2016 № 03-04-05/46598.
