НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан

В Налоговый кодекс внесли изменения, имеющие значение для граждан. Изменения коснулись правил обложения НДФЛ некоторых доходов физических лиц, а также сроков уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Возмещенные судебные расходы налогом на доходы не облагаются

Граждане, выигравшие судебный спор и по решению суда получившие от проигравшей стороны возмещение своих судебных расходов, могут не уплачивать с таких сумм НДФЛп. 61 ст. 217 НК РФ; подп. «б» п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

Напомним, что ранее Минфин разрешал не платить НДФЛ с возмещенных судебных расходов, только если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхованияп. 4 ст. 213 НК РФ; Письма Минфина от 21.08.2014 № 03-04-06/41905, от 14.08.2014 № 03-04-06/40710, от 03.06.2014 № 03-04-06/26606. Это было связано с особенностями формулировок статей 213 и 217 НК РФ.

А если предмет спора был другой, по мнению проверяющих, необходимость уплаты НДФЛ зависела от того, кто возмещает гражданину судебные расходыПисьма Минфина от 25.08.2015 № 03-04-05/49006, от 30.04.2015 № 03-04-05/25251, от 02.10.2014 № 03-04-07/49507, от 28.05.2014 № 03-04-05/25549:

• <если>обычное физическое лицо, то облагаемого дохода не возникало;
• <если>индивидуальный предприниматель или организация, то полученные суммы надо было облагать НДФЛ — они признавались доходом, полученным в натуральной формеподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Минфин считал, что фактически проигравшая сторона оплачивает за гражданина какие-либо услугиПисьма Минфина от 14.05.2015 № 03-04-05/27781, от 03.06.2014 № 03-04-06/26606, от 08.05.2014 № 03-04-05/21977.

Однако суды часто вставали на сторону граждан и не признавали доходом суммы, полученные по решению суда в возмещение их судебных расходовАпелляционные определения ВС Республики Марий Эл от 11.08.2015 № 33-1354/2015; Архангельского облсуда от 05.03.2015 № 33-948/2015; Оренбургского облсуда от 20.01.2015 № 33-285/2015(33-8286/2014); Челябинского облсуда от 16.03.2015 № 11-3034/2015.

Изменения в Налоговый кодекс вступили в силу с 23.11.2015. Но надеемся, что после таких поправок и с учетом сформировавшейся положительной судебной практики не придется платить НДФЛ и с возмещения судебных расходов, полученного до этой даты.

Увеличен срок уплаты имущественных налогов

Теперь налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог граждане должны уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (за который рассчитаны эти налоги)абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ.

То есть налог за 2015 г. по налоговому уведомлению, которое должны выслать налоговики, нужно уплатить не позднее 1 декабря 2016 г. Напомним, что ранее личные имущественные налоги граждане должны были уплачивать не позднее 1 октября. Таким образом, законодатели дали отсрочку на 2 месяца.

Для кооперативных займов задним числом ввели повышенные безналоговые ставки

На пайщиков кредитных кооперативов и членов сельскохозяйственных кооперативов задним числом распространены повышенные необлагаемые процентные ставки по плате/процентам, которые начислены со второй половины декабря 2014 г. по конец 2015 г. Ранее такие повышенные процентные ставки распространялись только на банковских вкладчиков.

Так, с процентов, начисленных за период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г., не должен взиматься НДФЛ, если они были рассчитаны по ставке, не превышающей 18,25% (ставка ЦБ РФ 8,25% + 10 процентных пунктов)п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ; пп. 4, 5 ст. 3 Закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ. Причем дата выплаты процентов не имеет значения — это может произойти и в 2016 г.Письмо Минфина от 31.03.2015 № 03-04-07/17809 Важен лишь период, за который начислены проценты.

Уменьшились лимиты для безналоговых процентов по банковским вкладам и кооперативным займам

По процентам, начисленным по вкладам в российских банках за периоды начиная с 1 января 2016 г., установлен прежний необлагаемый лимит (ставка ЦБ + 5 процентных пунктов)пп. 2, 4 ст. 214.2, пп. 2, 4 ст. 214.2.1 НК РФ.

В то же время в связи с тем, что Центробанк привязал ставку рефинансирования к ключевойУказание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У, с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования выросла до 11%. Это означает, что не облагаемый НДФЛ процентный лимит c 01.01.2016 составляет 16% (ставка ЦБ 11% + 5 процентных пунктов)пп. 1, 2, 4 ст. 214.2 НК РФ.

Аналогичные правила действуют и при обложении НДФЛ процентов по договорам займа членам сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, а также платы за использование денег пайщиков кредитного потребительского кооперативапп. 2—4 ст. 214.2.1 НК РФ.

Если же ставка по вкладу (займу или договору) выше необлагаемой, то банк или кредитный кооператив должен удержать налог с суммы превышения и перечислить его в бюджетпп. 2—4 ст. 214.2, пп. 2—4 ст. 214.2.1 НК РФ.

Учтите, что ставка НДФЛ по повышенным процентам немаленькая:

• <или>35% — для налоговых резидентов РФ (то есть тех, кто пробыл в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев)п. 2 ст. 207, п. 2 ст. 224 НК РФ;
• <или>30% — для нерезидентов РФп. 3 ст. 224 НК РФ.

***

По валютным банковским вкладам по-прежнему облагаются НДФЛ проценты, превышающие рассчитанные по ставке 9% годовыхп. 1 ст. 214.2 НК РФ.