Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2019 г.
Содержание журнала № 11 за 2019 г.
Новомодные устройства в офисе: поговорим об учете
| Наименование техники | Предназначение | ОКОФ | Налоговый учетВ налоговом учете имущество учитывайте либо как МПЗ, либо как ОС в зависимости от его стоимости (равна и менее 100 тыс. руб. или более 100 тыс. руб. соответственно) и срока полезного использования (равен и меньше 12 месяцев или больше 12 месяцев соответственно)п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ. В бухгалтерском учете затраты на приобретение современных девайсов, вне зависимости от того, учитываются ли они для целей налогообложения, признаются расходом компании (ИП). Относите имущество стоимостью до 40 тыс. руб. на счет 10 «Материалы», а свыше 40 тыс. руб. — на счет 01 «Основные средства» (по дебету — поступление, по кредиту — списание). Амортизацию по ОС учитывайте отдельно по кредиту счета 02 «Амортизация ОС». Если вашей учетной политикой установлен меньший бухгалтерский лимит стоимости ОС, ориентируйтесь на него | |
| при ОСН | при УСНДля учета стоимости подобных покупок в налоговых расходах при УСН важно подтвердить их экономическую обоснованность. Только так вы вправе включить ее в состав материальных расходов или расходов на приобретение основных средствподп. 1, 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |||
| Сигвей, гироскутер, электросамокат | Для быстрого передвижения на небольшие расстояния (например, по складу, магазину) | 310.30.99.10.000 (4-я амортизационная группа (свыше 5 до 7 лет включительно)) | +пп. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ | + |
| Робот-пылесос | Для автоматической уборки помещений | 330.28.25.14.120Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +п. 1 ст. 254, подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 256 НК РФ | + |
| Робот — мойщик окон | Для автоматической мойки окон | 330.28.25.14.129Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | ||
| Термопот | Для кипячения воды и поддержания ее температуры на заданном уровне | 330.28.93.15.125Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | ||
| Системы маскировки звука (sound masking) | Для снижения шума в open-space (единое офисное пространство), а также для обеспечения конфиденциальности переговоров | —Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 256 НК РФ | + |
| Увлажнитель воздуха | Для повышения влажности воздуха в помещениях | 330.28.25.14.119Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 02.10.2015 № 03-03-06/56359Для учета затрат на покупку увлажнителей работодателю нужно доказать, что их приобретение служит для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями. Например, что в помещении уровень влажности воздуха ниже установленной нормы | +Для учета затрат на покупку увлажнителей работодателю нужно доказать, что их приобретение служит для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями. Например, что в помещении уровень влажности воздуха ниже установленной нормы |
| Очиститель воздуха | Для очистки воздуха в помещениях | |||
| Мультикоптер (трикоптер, квадрокоптер, гексакоптер) | Для фото- и видеосъемок в полете, а также для доставок небольших грузов по воздуху | 310.30.30.32.120Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +пп. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФОбращаем ваше внимание, что мультикоптеры, которые признаются транспортным средством (то есть чья взлетная масса более 30 кг), подлежат госрегистрации с занесением в специальный реестр воздушных судов. Кроме того, с таких беспилотников необходимо уплачивать транспортный налогподп. 1 п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ; Письмо ФНС от 11.02.2019 № БС-4-21/2295@. Однако большинство используемых моделей мультикоптеров (с массой от 0,25 кг до 30 кг) регистрировать не нужно, но они подлежат госучетуп. 3.2 ст. 33 Воздушного кодекса РФ | +Обращаем ваше внимание, что мультикоптеры, которые признаются транспортным средством (то есть чья взлетная масса более 30 кг), подлежат госрегистрации с занесением в специальный реестр воздушных судов. Кроме того, с таких беспилотников необходимо уплачивать транспортный налогподп. 1 п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ; Письмо ФНС от 11.02.2019 № БС-4-21/2295@. Однако большинство используемых моделей мультикоптеров (с массой от 0,25 кг до 30 кг) регистрировать не нужно, но они подлежат госучетуп. 3.2 ст. 33 Воздушного кодекса РФ |
| 3D-принтер | Для создания объемных предметов на основе виртуальной 3D-модели | 320.26.20.13Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +пп. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ | + |
| Очки виртуальной реальности | Для погружения в мир виртуальной реальности (к примеру, при продаже недвижимости, при демонстрации проектов клиентам, в частности при проектировании зданий, интерьеров)Если очки виртуальной реальности используются для развлечения клиентов или сотрудников, учесть их стоимость в налоговых расходах нельзя ввиду отсутствия экономической обоснованности трат | 320.26.2Амортизационная группа устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей | +пп. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ | + |
* * *
Приобретая новомодные штучки в офис, озаботьтесь обоснованием их необходимости в деятельности компании (ИП). В противном случае не исключена возможность спора с налоговиками касательно учета их стоимости в налоговых расходах. И само собой, не забываем про необходимость документального подтверждения таких трат.
