Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 23 за 2015 г.Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов
Изучаем, с какой даты на него нужно ориентироваться
Летом 2015 г. Правительство РФ утвердило новый перечень объектов и технологий, относящихся к высокоэнергоэффективным. Однако возникло недопонимание, с какого момента и как его применять.
Энергоэффективное оборудование дает право на налоговые преференции
Для стимулирования производства энергоэффективных товаров и оборудования в Налоговом кодексе есть особые преференции:
- льгота по налогу на имущество — со дня постановки на учет энергоэффективного ОС налог по нему можно не платить в течение
3 летп. 21 ст. 381 НК РФ; - специальный повышающий коэффициент амортизации при расчете налога на прибыль. Он не может быть выше
2подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.
Для некоторых основных средств в НК может быть предусмотрено несколько повышающих амортизационных коэффициентов, к примеру «высокоэнергоэффективный» и «лизинговый». Одновременно их применять нельз
Под указанные налоговые преференции подпадают следующие основные средства:
- <или>которым присвоен высокий класс энергоэффективности, если законодательством предусмотрено определение классов энергетической эффективности таких ОС;
- <или>которые прямо упомянуты в специальном правительственном перечн
еутв. Постановлением Правительства от 17.06.2015 № 600.
Если ваши основные средства были в старом перечн
Так, к примеру, теперь к высокоэнергоэффективным относятся солнечные батареи (генераторы фотоэлектрические).
Или еще пример. В новом перечне нет легковых автомобилей. Правда, если автомобиль относится к
А вот коэффициент ускоренной амортизации в «прибыльном» учете придется перестать использовать.
С какой даты пользоваться новым перечнем
Постановление Правительства РФ, утвердившее новый перечень, опубликовано 22.06.2015. Значит, оно вступило в силу 30 июня 2015 г. (по истечении 7 дней после дня его официального опубликовани
Однако с датой применения нового перечня произошла путаница. С разницей в один день Минфин выпускает два Письма с разными позициями:
- в первом говорится, что новый энергоэффективный перечень надо применять с
30.06.2015Письмо Минфина от 16.09.2015 № 03-05-05-01/53068; - во втором указано, что этот перечень применяется с
01.07.2015Письмо Минфина от 17.09.2015 № 03-03-06/1/53537.
Причем в обоих Письмах речь идет как о льготе по налогу на имущество, так и о возможности применения специального коэффициента амортизации при расчете налога на прибыль.
Чтобы понять, на какое из Писем ориентироваться и почему, мы обратились к специалисту Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В налоговом учете Постановление Правительства № 600, утвердившее новый перечень объектов и технологий, практически не удастся применить с 30.06.2015. Ведь для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется один раз в месяц целиком. Исключить 1 день невозможно. Пересчитать амортизацию в целом за июнь с учетом указанного Постановления тоже нельзя: ведь за первые 29 дней должно было применяться другое правительственное Постановлени
еПостановление Правительства от 16.04.2012 № 308 (утратило силу). Поэтому фактически новый перечень высокоэнергоэффективных объектов и технологий должен применяться налогоплательщиками с 1 июля
2015 г.”
Налог на имущество за полугодие 2015 г. должен определяться исходя из средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложени
Таким образом, попадают ли основные средства в разряд энергоэффективных или нет, надо проверять по состоянию на 1 июля 2015 г.
Получается, что использовать новый перечень надо
- применять специальный коэффициент амортизации к основным средствам, впервые включенным в «энергоэффективный» перечень, можно с июля 2015 г.
С этого же месяца надо прекратить применение специального амортизационного коэффициента к основным средствам, которых в новом перечне нет;
- «имущественная» льгота по основным средствам, впервые включенным в новый перечень, действует с 1 июля 2015 г.
Причем такая льгота работает как в отношении новых основных средств, так и в отношении старых — которые были введены в эксплуатацию до 30.06.2015. Важно лишь, чтобы соблюдалось общее правило «имущественной» льготы: с момента постановки на учет основного средства должно пройти не более
Соответственно, с 1 июля 2015 г. организации лишены «имущественной» льготы по тем ОС, которые были в старом перечне, но не упомянуты в новом.
***
Напомним, что право на налоговые преференции есть и при покупке подержанных высокоэнергоэффективных ОС, ведь в Налоговом кодексе нет никаких подобных ограничени