НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 года

Новшество 1. Снижен годовой лимит доходов для ставки 15%

Как сейчас. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках у граждан — резидентов РФ и нерезидентов облагаются НДФЛ по единым ставкамп. 2.1 ст. 210, пп. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ:

•13%, если общая сумма всех доходов за год 5 000 000 руб. и менее;

•15% с суммы, превышающей 5 000 000 руб. за год.

У гражданина — резидента РФ в целях применения этих ставок складываются все доходы, как трудовые, так и пассивные: зарплата, премии, отпускные, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами (кроме тех, которые облагаются по ставкам 9% и 30%) и другие доходы, поименованные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ и облагаемые по ставкам 13% и 15%пп. 1, 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ.

Также сейчас в целях применения ставки 15% в общей сумме доходов у граждан — резидентов РФ не учитываются, в частности, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость полученного в дар имущества (за исключением ценных бумаг). Сумма таких доходов за год облагается по ставке 13%п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

У граждан — нерезидентов РФ складываются процентные доходы, полученные по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФпп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Как будет. С 2025 г. у граждан — нерезидентов РФ проценты по вкладам будут облагаться по ставке 15% независимо от размера годового доходап. 3 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

А для процентных доходов, получаемых резидентами РФ, со следующего года останется двухступенчатая шкала ставок, но с более низким лимитом доходов за годп. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Новые ставки и лимиты доходов приведены в таблице.

Однако для применения этих ставок надо будет складывать только так называемые пассивные доходы, к которым, в частности, относятся: сами проценты по вкладам, дивиденды, стоимость подаренного имущества (кроме ценных бумаг), доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, доходы по операциям с ценными бумагами и др.п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)

К процентам по вкладам не нужно будет плюсовать зарплату, отпускные, премии и другие трудовые доходы, а также вознаграждение по ГПД. Они будут облагаться НДФЛ по 5-сту­пенчатой шкале с максимальной ставкой 22% и другими годовыми лимитами. Ставки от 18% до 22% по процентам, дивидендам и другим пассивным доходам не грозят. Подробнее об этом — в , 2024, № 16.

В целом же получается, что для пассивных доходов новые правила уплаты НДФЛ будут более выгодные, чем прежние.

Новшество 2. Для долгосрочных вкладов будут более выгодные правила

Как сейчас. НДФЛ облагается не вся сумма полученных за год гражданином процентов по всем его банковским вкладам/счетам, а только сумма, превышающая необлагаемый минимум. Этот минимум рассчитывается по такой формулеп. 1 ст. 214.2 НК РФ:

Не облагаемый налогом лимит процентовИнформационные сообщения ЦБ от 26.07.2024, от 15.12.2023, от 27.10.2023:

•в 2023 г. был 150 000 руб. (1 000 000 руб. х 15%);

•в 2024 г. точно не будет ниже 180 000 руб., поскольку пока 18% — это самая высокая ключевая ставка из действовавших в 2024 г.

Если гражданин получил сумму процентов больше этих лимитов, то с суммы превышения он платит НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от общей суммы его доходов за год.

Никаких особенностей для долгосрочных вкладов нет. И по действующим сейчас нормам налогообложение процентов по вкладам со сроком более года и с выплатой процентов в конце срока менее выгодно, чем по краткосрочным вкладам. Ведь по общему правилу процентный доход учитывается на дату его фактического получения, независимо от того, за какой период этот доход начисленПисьмо Минфина от 09.03.2023 № 03-04-05/19531; Решение ВС от 30.05.2022 № АКПИ22-216. То есть если вклад находился в банке несколько лет и проценты по нему начисляются только по окончании вклада, то такие проценты будут считаться полученными именно в году завершения вклада. В этот год и определяется не облагаемый налогом лимит процентов. А тот факт, что по вкладу за каждый год положены проценты (которые будут начислены по окончании срока вклада) и в этих годах были необлагаемые лимиты, не учитывается при налогообложении.

Поясним на примере. Допустим, 01.02.2023 гражданин открыл вклад в банке на 2 000 000 руб. под 8% годовых на 1,5 года (18 месяцев) с выплатой процентов в конце срока. Других вкладов у него нет.

В июле 2024 г. банк начислил проценты за все 18 месяцев в размере 240 000 руб. Получается, что вся сумма процентов — это доход 2024 г. И к ней применяется необлагаемый лимит именно 2024 г., а необлагаемый лимит 2023 г. не берется во внимание, то есть он попросту теряется.

В результате под НДФЛ попадают проценты в сумме 60 000 руб. (240 000 руб. – 180 000 руб.). И это если не было других процентов по вкладам в 2024 г.

Как будет. По вкладам, открытым на срок более 15 месяцев, по которым проценты выплачиваются банком в конце срока действия вклада, необлагаемый лимит процентов разрешено переносить на будущие годы, пока он полностью не обнулится. Правила будут такиеп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):

•если в истекшем году гражданин не получал проценты по вкладам (либо эти проценты освобождались от налогообложения), то на следующий год лимит переносится в полной сумме;

•если в истекшем году гражданин получал проценты по вкладам, то на следующий год переносится неиспользованный остаток лимита.

Эти поправки распространяются на проценты по вкладам, которые получены гражданами с 01.01.2023п. 25 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Новшества в части определения величины превышения применяются начиная с календарного года, в котором заключен долгосрочный договор банковского вкладап. 27 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Поясним на цифрах. Возьмем условия предыдущего примера и применим поправки:

•поскольку в 2023 г. гражданин проценты не получал, то вся сумма необлагаемого лимита 150 000 руб. переносится на 2024 г.;

•в июле 2024 г. банк выплатил проценты в размере 240 000 руб.;

•необлагаемый размер лимита для этого дохода будет складываться из двух сумм — перенесенного лимита с 2023 г. и лимита 2024 г. То есть он составит 330 000 руб. (150 000 руб. + 180 000 руб.);

•налоговая база по процентам 2024 г. равна нулю, поскольку сумма полученных процентов по вкладу (240 000 руб.) не превышает необлагаемый лимит. И по новым правилам НДФЛ с этих процентов платить не придется. Как видите, по сравнению с действующей сейчас нормой НК разница очевидна;

•если других процентов по вкладам в 2024 г. не будет, то на 2025 г. переносится остаток неиспользованного лимита в сумме 90 000 руб. (330 000 руб. – 240 000 руб.).

Другой пример. У гражданина есть краткосрочный вклад и долгосрочный, по которому он получит проценты в 2025 г. В 2024 г. он получил проценты по краткосрочному вкладу 100 000 руб. Допустим, необлагаемый лимит этого года останется 180 000 руб. Тогда НДФЛ в 2024 г. платить не придется, потому что полученные проценты меньше необлагаемого лимита. А неиспользованный остаток 80 000 руб. (180 000 руб. – 100 000 руб.) переносится на 2025 г. и будет учитываться при определении налоговой базы по процентам по долгосрочному вкладу. В этом случае к необлагаемому лимиту 2025 г. добавится неиспользованный остаток 2024 г. — 80 000 руб.

Эта поправка устанавливает более справедливое налогообложение долгосрочных вкладов и, возможно, простимулирует граждан класть деньги в банк на длительный срок, а не только оформлять краткосрочные депозиты.

* * *

Рассчитывать сумму процентов, облагаемых НДФЛ, по-прежнему будет ИФНС на основании справок, полученных от всех банков, в которых у гражданина открыты вклады и накопительные счета. В этих справках банки по долгосрочным вкладам свыше 15 месяцев должны будут также привести разбивку процентов по годам, за которые они начисленыпп. 1, 3, 4 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ с 01.01.2025).

Порядок уплаты НДФЛ с процентных доходов также не изменится. Сумму налога за истекший год гражданин узнает из уведомления, которое ему пришлет его ИФНС в следующем году. А уплатить налог он должен будет не позднее 1 декабря года, в котором получено уведомлениеп. 6 ст. 228 НК РФ.