Страховые взносы: подборка ответов на нестандартные вопросы
Подключение нового работника к ДМС: когда начислять взносы
У нас есть ДМС для сотрудников сроком на 1 год с 01.12.2024 по 30.11.2025. Нового сотрудника, который прошел испытательный срок, подключаем к этой программе с 1 июля. За него уплатили страховую премию в этот же день в сумме 30 000 руб. Надо ли начислять взносы в нашей ситуации? И если да, то в какой сумме и как — ежемесячно в течение срока действия договора или единовременно на всю сумму?
— Да, взносы придется начислять. Дело в том, что Минфин и ФНС разъясняли, что не облагаются взносами платежи по договорам ДМС только при условии, что договор заключен на срок не менее 1 года (в том числе и в случае, когда даты начала и окончания договора ДМС приходятся на разные расчетные периоды)подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-15-05/110597; подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. А если к уже действующему договору ДМС прикрепляется новый сотрудник, то для него срок действия этого договора автоматически получается менее года. А значит, страховая премия по ДМС, уплаченная организацией за нового сотрудника, — это его доход, который облагается взносами в общем порядкеПисьма Минфина от 16.04.2025 № 03-15-06/38070, от 03.07.2024 № 03-15-05/61936; Информация на сайте ФНС.
При подключении в середине года к действующей годовой программе ДМС нового работника придется платить взносы с оплаты страховки для новичка
Теперь что касается даты и суммы возникновения дохода у сотрудника. По НК это дата начисления выплат в пользу физлицап. 1 ст. 424 НК РФ. Есть две позиции:
•начислять взносы ежемесячно (в последний день месяца) в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (пропорционально дням действия страхового полиса прикрепленного работника). То есть по аналогии с порядком учета страховой премии в «прибыльных» расходахп. 6 ст. 272 НК РФ. Соответственно, и в РСВ надо отражать доход помесячно, а не всю сумму сразу. И это логично, ведь в рассматриваемой ситуации сотрудник получает от организации материальную выгоду в виде оплаченной страховой премии по ДМС (а не обычную денежную выплату). К тому же любые услуги (у вас страховые) потребляются в процессе их оказания и заранее их получить нельзяп. 5 ст. 38 НК РФ. Так считают некоторые аудиторы и эксперты по налогообложению;
