Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2019 г.
Содержание журнала № 11 за 2019 г.
Надо ли вмененщику повторно вставать на учет в ИФНС
Перейти с общего режима на вмененку компания может с любой удобной даты. То есть даже если вы, к примеру, начинаете новый бизнес в середине месяца, это не будет препятствием для перехода на ЕНВД с первого же дня его ведения. И лишь немного усложнит расчет «вмененного» налога за этот месяцп. 10 ст. 346.29 НК РФ. Для перехода достаточно подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме ЕНВД-1 (для предпринимателей — ЕНВД-2) в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ. Допустим, если хотите перейти на вмененку с 15.04.2019, заявление надо подать не позднее 22.04.2019.
А что, если компания в том же муниципальном образовании, где она уже переведена на вмененку, начинает вести новый вид деятельности, по которому тоже намеревается уплачивать ЕНВД? В таком случае бухгалтеры нередко ограничиваются тем, что просто включают в декларацию по ЕНВД еще один раздел 2 — с расчетом налога по новому бизнесу.
Однако учтите, что некоторые налоговики придерживаются весьма странного подхода. Они считают, что, поскольку переход на вмененку — дело добровольное, компания, чтобы стать плательщиком ЕНВД по новой деятельности, должна снова подать заявление ЕНВД-1. Иначе по этой деятельности нужно отчитываться по ОСН (или по упрощенке, если подавалось уведомление о переходе на УСН). Это, конечно, не так. Но лучше постараться минимизировать вероятность спора.
Компания вправе (хотя и не обязана) уведомить налоговиков о новом виде «вмененной» деятельности, новом адресе места ее ведения, а также об изменении сведений, сообщенных при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, подав то же заявление по форме ЕНВД-1. Это следует из примечания 2 на странице 1 заявления. Есть подобное примечание и в заявлении для ИП. То есть заявление в этом случае направляется исключительно с информационной целью.
При этом организация на учет как плательщик ЕНВД повторно не ставится. Ведь НК не предусматривает многократную постановку на учет в одной и той же инспекции по одному и тому же основанию. Поэтому компанию нельзя оштрафовать, даже если заявление она направит позже 5 дней со дня начала ведения нового бизнеса.
Справка
Несвоевременная подача в ИФНС заявления о постановке на учет по основаниям, установленным НК, наказывается штрафом в размере 10 000 руб.п. 1 ст. 116 НК РФ Это касается и постановки на учет вмененщикаПисьмо ФНС от 29.03.2016 № СА-4-7/5366. Хотя раньше Минфин и ФНС высказывали мнение, что непредставление в установленный срок заявления о переходе на ЕНВД влечет необходимость отчитываться по общему режиму (или по УСН)Письма Минфина от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310; ФНС от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22651@.
Собственно говоря, сама декларация, в которой вы исчислите ЕНВД по новому бизнесу, будет являться заявлением о том, что компания хочет отчитываться по нему именно с применением этого спецрежимап. 1 ст. 80 НК РФ. Но если налоговики все же потребуют представить форму ЕНВД-1, направьте пояснения. А ЕНВД-1 лучше не подавать, чтобы потом не пришлось оспаривать штраф.
Пояснения могут выглядеть так.
На ваше требование № 629/08 от 25.04.2019 сообщаем, что с 01.04.2019 ООО «Мегаполис» ведет розничную торговлю сопутствующими товарами через торговое место площадью менее 5 кв. м по адресу ведения основной деятельности — оказание парикмахерских услуг (г. Тула, ул. Пушкинская, д. 6). В отношении деятельности по оказанию парикмахерских услуг ООО «Мегаполис» применяет ЕНВД (Уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет от 22.05.2018 № 13565). По деятельности в сфере розничной торговли компания также намерена уплачивать ЕНВД. В связи с этим начиная с I квартала 2019 г. в декларацию по ЕНВД включается еще один раздел 2, содержащий расчет налога в отношении торговой деятельности.
Обращаем ваше внимание на то, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который он ведется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу (см. Письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Исходя из этого, у компании отсутствует обязанность по представлению в ИФНС заявления по форме № ЕНВД-1.
Одновременно с направлением пояснений можно обжаловать действия инспекторов в региональном УФНС.
Отметим, что такие вопросы могут возникнуть у налоговиков и при открытии новой точки торговли или оказания услуг в том же муниципальном образовании, например второй парикмахерской. Логика здесь та же: увеличение физического показателя найдет отражение в декларации (напомним, по каждому месту ведения деятельности раздел 2 заполняется отдельноп. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@), а подавать новое заявление ЕНВД-1 нужды нетсм., например, Письма Минфина от 06.07.2018 № 03-11-11/47261, от 16.08.2012 № 03-11-06/3/60.
* * *
Не забудьте сообщить налоговикам об открытии обособленного подразделения, если новый бизнес вы начнете вести по адресу, отличному от адреса самой компанииподп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ. Тот факт, что «обособка» будет располагаться в том же муниципальном образовании, что и сама организация, не освобождает вас от этой обязанности. За несообщение об открытии ОП компанию могут оштрафовать на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ (п. 13 приложения) А директора могут привлечь к административной ответственности: сумма штрафа составит 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
