Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 9 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Расчетные листки должны выдаваться по умолчанию
Если работодатель заявляет, что для получения расчетного листка сотрудник должен писать заявление, то он в корне неправ.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 10.04.2024)
Роструд напомнил: цель выдачи расчетного листка — проинформировать работника, из чего складывается его очередная зарплата. В ст. 136 ТК прямо указано, что работодатель обязан письменно извещать сотрудников:
•о составных частях зарплаты, причитающейся работнику за соответствующий период;
•о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежных компенсаций за задержку зарплаты и отпускных;
•о размерах и основаниях произведенных из зарплаты удержаний;
•об общей денежной сумме, подлежащей выплате работнику на руки.
Следовательно, работодатель должен выдавать расчетные листы при каждой выплате заработной платы без заявления работника.
Может ли работник досрочно выйти из отпуска за свой счет
Сотрудник написал заявление о предоставлении ему неоплачиваемого отпуска на 10 дней. Но уже через 3 дня после начала отпуска подал заявление о его досрочном прекращении с просьбой выйти на работу. Вправе ли работодатель отказать сотруднику в досрочном выходе из отпуска за свой счет?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 28.03.2024 № ПГ/04883/10-10318-ОБ/18-1277
Московская трудинспекция считает, что не вправе. Потому что отказ в досрочном выходе из неоплачиваемого отпуска является непредоставлением работы со стороны работодателя и нарушает право сотрудника на труд и получение вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей.
Также отмечается, что работодатель не имеет права оформить приказ об отзыве работника из отпуска без сохранения зарплаты даже при наличии письменного согласия последнего. При этом он обязан издать приказ о досрочном окончании (прекращении) неоплачиваемого отпуска в случае поступления соответствующего заявления работника.
Фиксированные взносы ИП на АУСН не платят, даже ведя допдеятельность
Предприниматель на АУСН не платит взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере даже в случае, когда параллельно с бизнесом, переведенным на АУСН, он ведет деятельность в качестве адвоката, медиатора, нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика и (или) патентного поверенного.
■ Письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-15-07/1865
Как известно, для ИП на АУСН установлены нулевые тарифы взносов за себя. При этом деятельность, например, адвоката, нотариуса, оценщика — это самостоятельное основание для уплаты взносов. Если ИП сочетает АУСН-бизнес с частной практикой, взносы за себя он должен платить в следующем порядке:
•фиксированный взнос на ОПС и ОМС — 0 руб.;
•допвзносы на ОПС — 1% от превышающей 300 000 руб. суммы дохода, полученного от профдеятельности в качестве адвоката, медиатора, нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и т. д.
У самозанятых может появиться право на оплачиваемый больничный
Плательщики НПД, зарегистрированные в качестве ИП, могут добровольно уплачивать взносы на ВНиМ, таким образом обеспечивая себе оплачиваемый больничный. А вот у самозанятых — не ИП такой возможности нет.
■ Письмо СФР от 22.03.2024 № 19-02/52957л
Дело в том, что страхованию на случай ВНиМ подлежат предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой. Поэтому ИП вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному страхованию на случай ВНиМ вне зависимости от применения спецрежима для самозанятых.
А самозанятые граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, не подлежат регистрации в СФР в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию. То есть они не могут претендовать на получение больничных и декретных.
При этом СФР сообщает: Правительство РФ уже рассматривает вопрос о предоставлении самозанятым гражданам права добровольно уплачивать взносы на ВНиМ за себя с целью получения пособий по временной нетрудоспособности.
Какую отчетность ИП может направлять через личный кабинет
Утвержден перечень документов, которые ИП с 1 апреля могут направлять через личный кабинет на сайте ФНС.
■ Приказ ФНС от 01.04.2024 № ЕД-7-19/264@
В список вошли 20 отчетных форм. Среди них:
•РСВ и персонифицированные сведения о физлицах;
•расчет 6-НДФЛ;
•декларация 3-НДФЛ;
•УСН-декларация;
•декларация по ЕСХН.
Сформировать отчетность можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего необходимо подписать ее квалифицированной электронной подписью и отправить XML-файл через личный кабинет.
Внутреннего совместителя нельзя за один проступок лишить двух премий
Если внутренний совместитель совершил дисциплинарный проступок только на дополнительной работе, то применить к нему дисциплинарное взыскание по основной должности нельзя.
■ Письмо Минтруда от 02.04.2024 № 14-6/ООГ-1902
Минтруд рассмотрел такую ситуацию: сотрудник работает в режиме внутреннего совместительства. И по основной работе, и по работе совместителем предусмотрены квартальные премии. На работе по совместительству у сотрудника был дисциплинарный проступок (периодические опоздания), из-за чего его лишили премий и по дополнительной, и по основной работе. Минтруд считает, что так делать было нельзя. Во-первых, оплата труда совместителя определяется по каждой из должностей отдельно. Во-вторых, при наличии у сотрудника основной работы и работы по совместительству за совершение дисциплинарного проступка работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершен проступок.
Когда работодатель вправе изменить трудовой договор с сотрудником
Инициировать изменение условий трудового договора работодатель вправе только в строго оговоренных ситуациях. Причем соглашаться на новые условия работник не обязан.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 08.04.2024)
Причин для изменения условий трудового договора по инициативе работодателя всего две:
•организационные изменения (изменение в структуре управления организации, изменение режимов труда и отдыха и т. д.);
•технологические изменения условий труда (внедрение новых технологий производства, усовершенствование рабочих мест и т. д.).
Предупредить сотрудника о том, что его трудовой договор будет изменен, нужно письменно как минимум за 2 месяца. В предупреждении должны быть указаны причины изменений. Сотрудник вправе отказаться от работы на новых условиях. Тогда работодатель обязан предложить другую имеющуюся работу, не противопоказанную по состоянию здоровья.
Если такой работы нет либо от предложенной работник отказался, то трудовой договор расторгается. При этом работнику, помимо прочих сумм, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Уголовка за экономические преступления: что изменилось
Принят Закон, повысивший минимальный порог уголовно наказуемой недоимки по налогам и взносам.
Так, с 17.04.2024 уголовным преступлением считается уклонение организации от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, если сумма недоимки за 3 финансовых года подряд составила не менее 18,75 млн руб. Ранее минимальная сумма уголовно наказуемой недоимки составляла 15 млн руб. При этом по взносам на травматизм лимит особый — 7,5 млн руб. (ранее — 6 млн руб.).
Повторное трудоустройство к тому же работодателю: что писать в трудовой книжке
Сотрудник был принят на работу по срочному трудовому договору. По истечении срока договора его уволили, а затем приняли вновь по новому срочному договору. Нужно ли перед второй приемной записью делать заголовок с наименованием работодателя? Да, нужно.
■ Письмо Минтруда от 01.04.2024 № 14-6/ООГ-1860
Вторую запись о приеме на работу того же работника к тому же работодателю следует оформлять по общим правилам. То есть в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки в виде заголовка нужно указать полное наименование организации, а также сокращенное наименование (при наличии). Под этим заголовком:
•в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи;
•в графе 2 указывается дата приема на работу;
•в графе 3 делается запись о принятии на работу;
•в графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.
Студент-очник может работать на полную ставку
Совершеннолетнего студента можно принять на работу на полный день. Даже если он обучается по очной форме.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 17.04.2024)
Ограничения по продолжительности ежедневной работы для некоторых категорий работников установлены статьей 94 ТК РФ. В частности, для несовершеннолетних учащихся. А для студентов, которым уже исполнилось 18 лет, никаких особенностей нет. Студент-очник может работать на полную ставку. Более того, студент может устроиться на вторую работу по совместительству, если:
•такая работа будет выполняться в свободное от основной работы время;
•основная работа и работа по совместительству одновременно не являются работой во вредных или опасных условиях труда.
Когда упрощенец может учесть расходы на покупку недвижимости
Затраты на приобретение основных средств (в частности, недвижимости) учитываются при «доходно-расходной» УСН с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. Это относится и к ситуации, когда расходы на покупку ОС были произведены в период применения УСН-«доходы».
■ Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-11-11/6177
Соответственно, если недвижимость была приобретена в 2023 г. в период применения УСН с объектом «доходы», а введена в эксплуатацию в 2024 г. после перехода на «доходно-расходную» упрощенку, расходы на приобретение этого объекта недвижимости в УСН-базе учитываются после ввода этого ОС в эксплуатацию в 2024 г. Напомним, что такие расходы списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала.
Как в табеле отметить болезнь во время учебного отпуска
Период учебного отпуска отмечается в табеле учета рабочего времени кодом «У», а период временной нетрудоспособности без назначения пособия — кодом «Т». Какой из этих кодов нужно выбрать в случае, когда период болезни совпал с учебным отпуском?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 25.03.2024 № ПГ/04886/10-9759-ОБ/18-1270
На период учебного отпуска за сотрудником сохраняется средний заработок. А за период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты больничное пособие не назначается. Исключение — утрата трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.
Если же болезнь работника, проходящего обучение, продолжается и после окончания учебного отпуска, то с календарного дня, следующего за днем окончания учебного отпуска, нужно начислять больничное пособие.
Исходя из этого, московская трудинспекция разъяснила:
•за дни болезни до и после учебного отпуска в табеле учета рабочего времени необходимо указать буквенный код «Б» или цифровой код «19»;
•за дни учебного отпуска — буквенный код «У» или цифровой код «11».
Можно ли удержать из зарплаты работника невозвращенные подотчетные суммы
Если работник не вернул неизрасходованные подотчетные суммы и не отчитался за них, эти деньги можно удержать из зарплаты сотрудника. Правда, только при соблюдении определенных условий.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 01.04.2024)
Статья 137 ТК разрешает удерживать из зарплаты работника в том числе суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях. На то, чтобы принять решение об удержании невозвращенной суммы, у работодателя есть всего 1 месяц со дня окончания срока на возврат подотчетных денег. Самый важный нюанс: работник должен быть согласен с основанием и размером удержания.
Также Роструд напомнил: по ТК сотрудник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом работник несет материальную ответственность за причиненный ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
В полном размере материальная ответственность может возлагаться на сотрудника только в случаях, отдельно предусмотренных ТК или иными федеральными законами. Например, в случае недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.
Если сумма денежных средств, подлежащих возврату, не превышает средний месячный заработок, удержание производится по распоряжению работодателя.
Получается, что если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание возможно только через суд.
Коротко
ИП-репетиторам досрочная «учительская» пенсия не положена. Также работники-педагоги, трудящиеся у ИП, не могут рассчитывать на досрочную пенсию.
■ Письмо Минтруда от 06.03.2024 № 14-6/ООГ-1322
Срочный трудовой договор с предпенсионером, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого сотрудника на работу. Никаких льгот у предпенсионера нет.
■ Письмо Минтруда от 11.03.2024 № 14-6/ООГ-1407
Работодатель не вправе переносить выходные дни, указанные в производственном календаре, на другие дни. Например, праздничный выходной с 4 ноября на 2 ноября.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Утверждена новая форма заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (действует с 26.04.2024).
■ Приказ СФР от 16.01.2024 № 28
Запрещено увольнять по инициативе работодателя вдов ветеранов военных действий в течение 1 года с момента гибели ветерана. Условие — в течение этого года сотрудница не вступила в повторный брак. Исключение — ликвидация работодателя либо грубые нарушения со стороны сотрудницы.
Если компания передает неисключительные права на демоверсии разработанного ею ПО, то освобождение от НДС действует при выполнении общих условий (включение ПО в соответствующий реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).
■ Письмо УФНС по г. Москве от 21.03.2024 № 16-17/035051@
Подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налогов организации и ИП могут через личный кабинет на сайте ФНС. В личном кабинете юрлица форма заявления размещена в подразделе «ЕНС» раздела «Заявления. Запросы».
