Выплаты крымчанам от некрымских работодателей

Изучаем, что изменилось в налогообложении выплат жителям Крыма

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда российская компания (не находящаяся в Крыму или Севастополе) выплачивает зарплату или иное вознаграждение крымчанину, прописанному в Крыму или Севастополе. После присоединения Крыма к России важно понять, как теперь нужно исчислять НДФЛ и страховые взносы. Ведь у подавляющего большинства крымчан изменилось и гражданство, и налоговое резидентство.

НДФЛ: крымчане — налоговые резиденты вне очереди

По правилам регионального крымско-севастопольского законодательства крымчане стали налоговыми резидентами РФ по состоянию на 18 марта 2014 г., если онип. 17 Положения, утв. Постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14 (далее — Положение); ст. 14 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС (далее — Закон № 2-ЗС); ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 1 Закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ (далее — Закон № 6-ФКЗ):

• имели постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым);
• после присоединения не стали переезжать на постоянное место жительства за пределы новых границ России.

Это нужно учитывать не только организациям, которые сами находятся в Крыму, но и всем остальным российским компаниям, которые выплачивают доходы крымчанам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 г., все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Республике Крым или г. Севастополе и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, признаются на указанную дату налоговыми резидентами РФп. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Этим надо руководствоваться, в частности, и организациям, которые сами не расположены в Крыму и Севастополе, но выплачивают доходы жителям этих регионов”.

Как видим, налоговое резидентство связано с намерением крымчан остаться жить в России (в том числе и на территории Крыма)п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Поэтому бухгалтеры задаются вопросом: нужно ли брать у крымчан какое-то заявление о том, что они решили не переезжать на постоянное место жительства из России? Ко всеобщей радости, плодить лишние бумаги нет необходимости.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Налоговым кодексом не установлено обязанности для работника, решившего сменить место жительства, представлять заявление об этом.

Работодатель уточняет налоговый статус работника, в частности, на дату отъезда гражданина России за пределы Российской Федерации”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Таким образом, уже в марте можно было пересчитать работникам НДФЛ по доходам, полученным с начала года. И если в первых месяцах 2014 г. вы удерживали со своих работников-крымчан НДФЛ по ставке 30%, как с налоговых нерезидентов, то придется пересчитать этот налог по ставке 13%Письма Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146. Не поздно сделать это и в мае — июне.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Доходы в виде оплаты труда, получаемые работниками — жителями Крыма и Севастополя, признаваемыми налоговыми резидентами РФ на дату выплаты дохода, приходящуюся после 18.03.2014, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Причем независимо от их гражданства.

Суммы НДФЛ, удержанные с доходов в виде оплаты труда работников за январь — февраль (до получения ими статуса налогового резидента) по ставке 30%, подлежат зачету в счет НДФЛ, удерживаемого по ставке 13% с выплачиваемых в дальнейшем доходовп. 3 ст. 226 НК РФ.

Вернуть работнику сумму НДФЛ, полученную при перерасчете налоговых обязательств работников в связи с изменением их налогового статуса, налоговый агент не можетст. 231 НК РФ”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Итак, разницу между НДФЛ, рассчитанным по ставке 30% и 13%, вы зачитываетеПисьмо Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30. Если же кто-то из крымчан решит уволиться до того, как переплата по НДФЛ будет «съедена» новыми начислениями, ему придется обратиться за возвратом налога в ИФНС по месту своего жительства в Крыму, подав налоговую декларациюп. 1.1 ст. 231 НК РФ. В справке 2-НДФЛ налог со всех трудовых доходов крымчанина за 2014 г. должен быть рассчитан по ставке 13%. Также в этой справке нужно указать сумму излишне удержанного НДФЛ (если она есть). Учтите также, что налоговым резидентам (в отличие от нерезидентов) должны предоставляться налоговые вычеты, в частности стандартные, по доходам, облагаемым 13%-м НДФЛ.

Крымско-севастопольские региональные нормативные акты предусматривают, что статус налоговых резидентов приобретается постоянно проживающими крымчанами и севастопольцами с 18 марта 2014 г. по 1 января 2015 г.п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС Но, как нам разъяснили специалисты финансового ведомства, есть случаи, когда ваши работники все же могут утратить такой статус и стать налоговыми нерезидентами.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В случае направления российской компанией работника в заграничную командировку (к примеру, в страны Евросоюза) на срок более чем полгода в пределах 2014 г. такое лицо перестанет быть российским налоговым резидентом в текущем годуст. 207 НК РФ.

Такие же правила распространяются и на работников, чьим местом постоянного проживания является Республика Крым или г. Севастополь”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Страховые взносы: крымчане теперь граждане РФ

С 18 марта постоянно проживающие в Крыму автоматически получили российское гражданство, если только они сами не отказались от этого до 19 апреля 2014 г.ч. 1 ст. 4 Закона № 6-ФКЗ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Пресс-служба ФМС России

“Жители Крыма и г. Севастополя, которые не отказались от российского гражданства, автоматически становятся гражданами РФ с 18 марта независимо от того, когда они получили российский паспорт.

Уведомлять ФМС о получении гражданства такими работниками не требуется”.

Более подробно о том, кто из находящихся в Крыму людей получает российское гражданство, нам разъяснили в крымском отделении Федеральной миграционной службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СМОЛОВА Яна Сергеевна

Помощник руководителя Управления ФМС России по Республике Крым

“В связи с принятием в состав РФ Республики Крым российскими гражданами признаютсяст. 4 Закона № 6-ФКЗ:

• граждане, которые зарегистрированы по месту жительства на территории Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 г., — они получают российские паспорта;
• лица без гражданства, которые постоянно проживают в Крыму на основании вида на жительство с регистрацией в Крыму, — они также получают российские паспорта.

Граждане Украины, которые фактически постоянно проживают в Крыму, однако не имеют крымской регистрации, тоже могут получить российские паспорта. Но для этого им надо пройти процедуру проверки наличия или отсутствия гражданства РФ и получить в рамках этой процедуры положительный ответ”.

Это означает, в частности, что если у вас есть работники с крымской пропиской, то по умолчанию страховые взносы с трудовых выплат им теперь надо начислять так же, как и с выплат остальным работникам-россиянам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

“Крымчане или жители г. Севастополя, не отказавшиеся от российского гражданства, стали российскими гражданами с 18 марта. Если такие работники есть у организаций из других российских регионов (к примеру, находящихся в Москве, Санкт-Петербурге, Туле и т. д.), то страховые взносы с выплат крымчанам и севастопольцам теперь надо начислять так же, как и остальным работникам — российским гражданам. Новые правила должны действовать при расчете взносов с выплат, начисленных за период с 18 марта 2014 г. и позднее.

Так, оплата труда крымчан и севастопольцев за март облагается взносами так же, как и оплата труда других российских работников, только в части, пропорциональной времени, отработанному с 18 по 31 марта 2014 г.

А при исчислении страховых взносов с зарплаты, начисленной за период с 1 по 17 марта включительно, взносы нужно начислять в старом порядке — по тем же принципам, по которым начислялись взносы с выплат за январь и февраль 2014 г. К примеру, если у работника-крымчанина был статус временно пребывающего в России, то выплаты ему за период с 1 по 17 марта 2014 г. не требуется облагать ни взносами на обязательное медицинское страхование, ни взносами на обязательное социальное страхованиеп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ”.

Если же кто-то из ваших работников-крымчан решил отказаться от российского гражданства, страховые взносы надо начислять в прежнем порядке. Чтобы подтвердить, что вы начисляете взносы правильно, возьмите у своего работника письменное заявление, в котором он сообщит от отказе от российского гражданства.

Но учтите: если работник не успел отказаться от российского гражданства до 19 апреля, а лишь планирует сделать это в дальнейшем, он автоматически стал гражданином РФ.

Внимание на крымских фрилансеров

С доходов крымчан, которые находились в Крыму и выполняли для вас определенные услуги либо получали деньги по договорам авторского заказа (будем условно называть их фрилансерами), теперь нужно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджетподп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ. Причем даже в том случае, если в вашем договоре четко прописано, что автор/исполнитель уплачивает налог со своих доходов самостоятельно.

Ведь такие доходы (независимо от типа договора) теперь являются полученными от источников в РФпп. 1, 2 ст. 207, подп. 3 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.

Чтобы уменьшить сумму НДФЛ, удерживаемую с авторского вознаграждения, вы можете предложить автору-крымчанину (если он — налоговый резидент) написать заявление на предоставление профессионального налогового вычетап. 3 ст. 221 НК РФ. Сумма вычета определяется как сумма затрат на создание авторского произведения, подтвержденных документально. Если же расходов нет или их нечем подтвердить, то можно заявить вычет по нормативу. К примеру, если расходы на создание литературного произведения документально не подтверждены, можно заявить профессиональный вычет в сумме 20% от начисленного доходаст. 221 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“При исчислении базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.

Если такое вознаграждение выплачивается после 18 марта крымчанину, к примеру, не выезжавшему за пределы Крыма в течение последних 12 месяцев, организация — налоговый агент вправе предоставить ему профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Кстати, профессиональный вычет применяется и при расчете страховых взносов с авторских вознагражденийч. 7 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

И обратите внимание на то, что, выплачивая авторские вознаграждения крымчанам, надо позаботиться о том, чтобы у них был СНИЛС. Ведь придется платить пенсионные взносы и сдавать отчетность в ПФР. Если авторы-фрилансеры в вашей организации физически не появляются, проще попросить их самих получить СНИЛС в Крыму. Поторопите их (поскольку в общем порядке жители Крыма могут получить СНИЛС вплоть до 2015 г.). Ведь чтобы пенсионную отчетность за полугодие вы могли сдать без проблем (срок ее сдачи — не позже 15 августа), данные о СНИЛС вы должны получить как минимум за несколько дней до этой даты.

***

Присоединение Крыма к России сказалось и на исчислении НДФЛ с суточных работникам, командированным в Крым и Севастополь. Так, по командировкам, начавшимся до 18 марта, а закончившимся после этой даты, суточные не облагаются НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ:

• с даты начала командировки и до 17 марта 2014 г. — в пределах 2500 руб. в день (как при загранкомандировке);
• с 18 марта 2014 г. и до окончания командировки — в пределах 700 руб. в день (как при внутрироссийских командировках).