«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросы

С какой суммы платить налог платежному агенту

Я предприниматель, являюсь платежным агентом и заключаю с другими предпринимателями и организациями договоры по приему для них платежей от физлиц. У меня в банке открыт специальный счет и есть ККТ. Я принимаю оплату от покупателей-физлиц, выдаю чеки от своего имени, а деньги зачисляются на спецсчет. С какой суммы я должен платить налог?

— Платежные агенты заключают с заказчиками (предпринимателями и организациями — поставщиками товаров, работ, услуг) договор по приему платежей, который представляет собой отдельный вид агентского договораст. 1005 ГК РФ; ч. 1 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ. По такому договору агент от своего имени или от имени заказчика и за счет заказчика обязан принять наличные деньги от покупателей и рассчитаться с заказчиком.

Все поступившие от покупателей деньги должны быть зачислены на специальный банковский счет, открытый платежным агентом в банке. И затем перечислены на счет заказчика в части сумм, ему причитающихся. А на счет платежного агента должны быть зачислены средства в части его вознагражденияч. 14, 15, п. 4 ч. 16 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Таким образом, в доход при УСН у платежного агента включается только агентское вознаграждение, которое предприниматель в зависимости от условий договора с заказчиком получает непосредственно от него или удерживает при перечислении ему полученных от покупателей средствп. 1 ст. 248, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходы можно включить комиссию банка за обслуживание спецсчета, если по договору не предусмотрено ее возмещение заказчикомстатьи 1001, 1011 ГК РФ; подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, можно учесть в расходах стоимость ККТ и затраты на ее обслуживаниеподп. 5, 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Включать ли в доходы обеспечительный платеж при безвозмездном пользовании имуществом

Организация планирует заключить договор о передаче своих транспортных средств в безвозмездное пользование. Нужно ли отражать что-то в доходах? По договору за возврат имущества в целости и сохранности предусмотрено получение от ссудополучателя обеспечительного платежа. Должны ли мы его включить в доходы?

— При передаче автомобилей в безвозмездное пользование у упрощенца не возникает обязанности признавать какие-либо суммы в составе доходов. Поскольку у передающей стороны отсутствует экономическая выгодаст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 06.03.2008 № 03-11-05/54.

Что касается обеспечительного платежа, то он также не увеличивает «упрощенные» доходып. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-11-11/20650. Ведь обеспечительный платеж — это способ обеспечения обязательствп. 1 ст. 329 ГК РФ. Обеспечение необходимо для покрытия убытков, если ссудополучатель повредит имущество.

Обеспечительный платеж надо включить в «упрощенные» доходы на дату зачета долга по возмещению причиненных убытковп. 1 ст. 381.1 ГК РФ; п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-11-11/20650. Порядок такого зачета должен быть предусмотрен условиями договора безвозмездного пользования.

Учитывать ли при расчете налога ТСЖ аренду общедомового имущества и текущий ремонт

ТСЖ сдает общедомовое имущество в аренду. И по решению общего собрания собственников дома направляет полученные средства на текущий ремонт общего имущества по договору, заключенному с подрядчиком. Правильно ли мы понимаем, что арендную плату мы должны включить в доход, а затраты на текущий ремонт можем учесть в расходах при расчете «упрощенного» налога?

— Да, верно. Плату за аренду помещений общего пользования товарищество собственников жилья должно учесть как выручку или внереализационные доходыст. 249, п. 4 ст. 250, пп. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При этом ТСЖ на УСН с объектом «доходы минус расходы» для расчета «упрощенного» налога вправе учесть обоснованные, документально подтвержденные расходы, направленные на получение этого дохода, если они указаны в закрытом перечне расходовп. 1 ст. 252 НК РФ.

Принятие решений о текущем ремонте общего имущества в многоквартирном доме относится к компетенции общего собрания собственниковп. 4.1 ч. 2 ст. 44 ЖК РФ. Если собственниками было принято решение направить полученные от аренды нежилых помещений средства на их ремонт, то такие затраты ТСЖ можно считать направленными на получение доходов от аренды. И при наличии надлежащего документального подтверждения учесть в «упрощенных» расходахподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Включать ли в расходы возмещение водителю затрат на медосмотр для замены прав

У нашего работника — водителя газели заканчивается срок водительского удостоверения. Газель используется в деятельности организации. Руководитель распорядился компенсировать работнику затраты на прохождение медицинского осмотра для замены водительского удостоверения и уплату госпошлины. Может ли организация учесть их в «упрощенных» расходах?

— Медосмотр для замены водительского удостоверения не относится ни к предварительным при приеме на работу, ни к периодическим медосмотрам, которые работодатель должен организовать и оплатить. Поэтому учесть сумму компенсации работнику затрат на прохождение медицинского осмотра для замены водительского удостоверения и сумму уплаченной госпошлины на «доходно-расходной» упрощенке не получится.

Такой медосмотр проводится в первую очередь в интересах самого работника, поскольку это дает ему возможность работать по профессии водителя. И по мнению Минфина, замена водительского удостоверения напрямую не связана с предпринимательской деятельностью организации. Поэтому основания для учета таких расходов у упрощенца отсутствуютПисьмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183.

А кроме того, такого вида расходов нет в закрытом перечне «упрощенных» расходов.

Вместе с тем, если обязанность оплачивать расходы на освидетельствование и госпошлину будет предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами, затраты можно будет учесть в качестве расходов на оплату трудап. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Учитывать ли в расходах компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты

Из-за финансовых трудностей у нашего основного покупателя нам пришлось на месяц задержать выплату зарплаты работникам. За нарушение сроков мы выплатили денежную компенсацию.
Можем ли мы учесть компенсацию в «упрощенных» расходах? Ведь обязанность выплатить такую компенсацию предусмотрена ТК. Должны ли мы удержать с нее НДФЛ и заплатить страховые взносы?

— Несмотря на то что выплата компенсации — это обязанность работодателя, который задержал выплату зарплаты, учесть ее в расходах, скорее всего, не получитсяПисьмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164.

Если вы включите сумму денежной компенсации, выплачиваемую работникам, в расходы (например, как затраты на оплату труда), то такую свою позицию вам, скорее всего, придется защищать в судеп. 25 ст. 255 НК РФ.

Что касается НДФЛ и страховых взносов, то, учитывая последние разъяснения ФНС и Минфина, компенсация за задержку зарплаты зарплатными налогами облагаетсяПисьма ФНС от 26.01.2023 № БС-4-11/850@; Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079.

Вы можете поспорить с проверяющими, не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы на сумму денежной компенсацииПисьмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004; Постановление Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13. Однако есть риск того, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени.

Включать ли в расходы выплаты контрагенту по договору аутстаффинга

Руководство нашей организации собирается заключить договор аутстаффинга. По условиям договора мы получим во временное распоряжение работников другой компании. Они будут работать на нашем производстве и выполнять различные функции, связанные с расширением отдельных его участков. Ежемесячно мы будем выплачивать компании вознаграждение за предоставленный персонал. Можем ли мы учесть в составе расходов на УСН выплаты по такому договору?

— Такой вид расходов, как затраты на оплату услуг по предоставлению персонала сторонней компанией, в перечне «упрощенных» расходов не указанп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984; ФНС от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@. Поэтому вознаграждение по договору аутстаффинга в составе расходов при расчете «упрощенного» налога не учитывается.

И даже если работники компании привлечены для участия в производственном процессе вашей организации или выполняют иные функции, связанные с производством/реализацией продукции (товаров, работ, услуг), в суде отстоять такие затраты вряд ли получитсяОпределение ВС от 05.03.2019 № 310-ЭС19-970.

Учитывается ли в расходах ремонт сломанного принтера, внесенного в уставный капитал

ООО на УСН создано недавно. Генеральный директор является его единственным учредителем. Работников у ООО пока нет. Может ли учредитель внести в уставный капитал сломанный принтер стоимостью 10 000 руб. и отремонтировать его за счет ООО? Включается ли в расходы его стоимость? Учитываются ли затраты на ремонт сломанного принтера в «упрощенных» расходах?

— Учредитель может вносить в уставный капитал деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные правап. 1 ст. 14, пп. 1, 2 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Запрета на взнос в уставный капитал неисправного имущества нет.

После передачи ООО имущество становится собственностью общества.

Однако учесть в расходах стоимость полученного принтера не получится. При расчете налога учитываются только оплаченные расходы. А внесенный в уставный капитал принтер обществом не оплаченп. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14.

Что касается ремонта сломанного принтера, то, поскольку он будет использоваться в деятельности ООО, затраты на ремонт принтера можно учесть как материальные расходыподп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Включать ли в доходы долг покупателя, оплаченный третьим лицом

Нашей организации задолжал покупатель. А недавно на наш расчетный счет поступила оплата от третьего лица за покупателя. Должны ли мы учесть в доходах полученную сумму? Какие документы нам нужно получить от покупателя для подтверждения того, что это оплата за него?

— Если платеж от третьего лица поступил за вашего покупателя, то его надо учесть в составе доходовп. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Чтобы с плательщиком и покупателем не возникло спорных ситуаций и не пришлось возвращать полученную сумму, в назначении платежа должно быть четко указано, что платеж перечислен за покупателя, и должны быть приведены реквизиты договора, оплату по которому нужно зачесть. Назначение может быть, например, с такими формулировками: «Оплата за ООО “Покупатель” (ИНН 5012345678, КПП 501201001) по договору от 05.06.2024 № 05/06-24 (товарная накладная от 06.06.2024 № 123)».

Также попросите покупателя направить вам уведомление о том, что платеж поступит от третьего лица, например с таким текстом: «Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО “Покупатель” перед ООО “Организация” за поставленные товары по договору от 05.06.2024 № 05/06-24 (товарная накладная от 06.06.2024 № 123) в сумме 120 000 руб. возложено на ООО “Третье лицо” (ИНН 7704003315, КПП 770401001). Прошу принять исполнение от ООО “Третье лицо”».

После получения оплаты проведите сверку расчетов с покупателем, чтобы подтвердить, что обязательства должника выполнены (частично выполнены).

Учитывать ли в расходах оплату парковки за ожидание в аэропорту

Из служебной командировки директора встречал водитель — работник нашей организации. В ожидании ему пришлось заплатить за парковку рядом с аэропортом. Можем ли мы учесть оплату парковки в «упрощенных» расходах? И как быть с НДФЛ и страховыми взносами со стоимости парковки? Должны ли мы удерживать из зарплаты директора НДФЛ и уплачивать страховые взносы?

— Стоимость парковки служебного автомобиля при УСН можно учесть либо в качестве расходов на содержание служебного транспорта, либо в качестве командировочных расходов (в составе оплаты проезда из командировки)подп. 12, 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; пп. 11, 24 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749. При условии, что:

•плата за парковку, порядок, условия внесения и ее размер предусмотрены в ЛНА (например, в положении о служебном автотранспорте или в положении о служебных командировках);

•парковка экономически обоснованна и связана с деятельностью организации;

•есть подтверждающие документы.

Подтвердить расходы на парковку можно кассовым чеком с указанием регистрационного номера автомобиля, отчетом об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки транспортного средства с привязкой ко времени (дате) окончания и начала его движения, а также иными первичными документами (например, путевым листом)Письмо Минфина от 16.07.2021 № 03-03-06/1/56783.

Со стоимости парковки удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не надо, поскольку эти расходы произведены в интересах организациип. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ.